Продажа с выплатой в рассрочку – это продажа имущества, при которой вы получите как минимум один платеж после завершения налогового года, в котором совершена продажа. Вы обязаны сообщить о продаже в соответствии с методом частичного платежа подоходного налога в годовом исчислении, если вы не отказались от этого метода ранее даты конечного срока подачи вашей налоговой декларации (включая сроки продления) за год осуществления продажи. В случае отказа вы должны указать весь прирост как доход, полученный в год продажи, в соответствии с выбранным вами методом бухгалтерского учета, в Форме 4797 ?Продажа коммерческого имущества? (Английский) или в Приложении&苍产蝉辫;D (Форма 1040) ?Прибыли и убытки от продажи капитальных активов? (Английский) и в Форме 8949 ?Продажа и иные формы отчуждения капитальных активов? (Английский).
Ситуации, в которых не разрешается применять правила продажи с выплатой в рассрочку
Правила продажи с выплатой в рассрочку не применяются в отношении убытков. Вы не можете использовать метод рассрочки для учета прибыли от продажи запасов или акций и ценных бумаг, торгуемых на устоявшемся официальном рынке ценных бумаг. Вы должны декларировать любую часть прироста капитала от продажи амортизированных активов, которая заявляется как обычный доход согласно правилам восстановления стоимости амортизации, в год осуществления продажи. Другие ситуации, в которых вы не можете указывать выплату в рассрочку и дополнительная информация по этому вопросу приведены в Публикации № 537 ?Продажи с выплатой в рассрочку? (Английский).
Расчет суммарной прибыли
Ваша суммарная прибыль от продажи с выплатой в рассрочку, как правило, представляет собой сумму, на которую цена продажи имущества, которое вы продали, превышает скорректированную базовую стоимость этого имущества. Цена продажи включает денежные средства и справедливую рыночную стоимость имущества, которую вы получили от его продажи, все ваши расходы в связи с продажей, оплаченные покупателем, а также существующие долговые обязательства, обременяющие имущество, которые покупатель уплачивает, принимает на себя или принимает к рассмотрению.
Отчетность о продаже в налоговой декларации
В соответствии с методом выплаты в рассрочку, вы включаете в доходы за каждый год лишь часть от прибыли, которую вы получаете или, предположительно, получили. Вы не включаете в доходы ту часть прибыли, которая представляет возврат капитала, вложенного вами в недвижимость. Используйте Форму 6252 ?Доход от продаж с выплатой в рассрочку? (Английский) для декларации продажи с выплатой в рассрочку в тот год, когда была произведена продажа, и за каждый год действия обязательства о рассрочке. Вам, возможно, потребуется приложить Форму 4797 (Английский) и&苍产蝉辫;Приложение&苍产蝉辫;D (Форма 1040) (Английский) PDF к&苍产蝉辫;Форме 1040 ?Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США? или&苍产蝉辫;Форме 1040-SR ?Налоговая декларация США для пожилых людей? (Английский) PDF. Вы также должны включить в доход в качестве обыкновенного дохода все проценты. Дополнительная информация приведена ниже в разделе ?Отчетность по процентам?.
Отчетность по процентам
Проценты, полученные через начисление от продажи с выплатой в рассрочку, обычно указываются как обычный доход, таким же образом, как любые другие процентные поступления. В случае, если контракт о продаже в рассрочку предусматривает неадекватные заявленные процентные выплаты, часть заявленной основной суммы можно перехарактеризовать в целях налогообложения как ?неустановленные? проценты или первоначальный дисконт, даже если вы понесли убыток. Вы обязаны использовать действующую федеральную ставку (AFR) для расчета заявленной суммы основного долга, переквалифицированной в неустановленные проценты или первоначальную скидку. Действующие федеральные ставки публикуются ежемесячно в Постановлениях о действующих федеральных ставках (AFR) (Английский).
Дополнительная информация
Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 537 ?Продажи с выплатой в рассрочку? (Английский).