ÐÇ¿ÕÌåÓýÊÖ»ú¶Ë

Revocaci¨®n del estado de residente.

Se considera que el estado de residente le ha sido retirado si el gobierno de los Estados Unidos le emite una orden administrativa o judicial definitiva de exclusi¨®n o deportaci¨®n. Una orden judicial definitiva es una orden que usted ya no puede apelar ante un tribunal superior de jurisdicci¨®n competente.

Renuncia al estado de residente.

Una determinaci¨®n administrativa o judicial de abandono de estado de residente puede ser iniciada por usted, el USCIS o un funcionario consular de los Estados Unidos.

Si usted inicia la determinaci¨®n, su estado de residente es considerado como abandonado cuando usted presenta uno de los siguientes documentos junto con su tarjeta de residente permanente (tarjeta verde o el Formulario I-551) al USCIS o a un funcionario consular de los Estados Unidos:

Cuando haga la presentaci¨®n por correo, tiene que enviar su declaraci¨®n por correo registrado, solicitando el acuse de recibo (o un equivalente extranjero), y conservar una copia y un comprobante que indique que fue enviado y recibido.

.Hasta que tenga un comprobante de que su carta fue recibida, usted sigue siendo residente extranjero para prop¨®sitos tributarios, incluso si el USCIS no reconociera la validez de su tarjeta verde porque ¨¦sta tiene m¨¢s de 10 a?os o porque ha estado ausente de los Estados Unidos por un per¨ªodo de tiempo..

Si el USCIS o un funcionario consular de los Estados Unidos inicia esta determinaci¨®n, su estado de residente se considerar¨¢ abandonado cuando la orden administrativa final de abandono sea emitida. Si se le concede una apelaci¨®n ante un tribunal federal de jurisdicci¨®n competente, se requiere una orden judicial final.

Conforme a las leyes de inmigraci¨®n de los Estados Unidos, un residente permanente legal que est¨¢ obligado a presentar una declaraci¨®n de impuestos como residente y no lo hace puede ser considerado como que abandon¨® el estado (de residente) y podr¨ªa perder su estado de residente permanente.

.Un residente de larga duraci¨®n (LTR, por sus siglas en ingl¨¦s) que deje de ser residente permanente legal puede estar sujeto a requisitos y disposiciones tributarias especiales. Vea Impuesto de Expatriaci¨®n en el cap¨ªtulo 4..

Terminaci¨®n de la residencia despu¨¦s del 16 de junio de 2008.

Para informaci¨®n sobre la fecha de terminaci¨®n de su residencia, vea Exresidentes de larga duraci¨®n bajo Expatriaci¨®n Despu¨¦s del 16 de Junio de 2008 en el cap¨ªtulo 4.

Informaci¨®n a declarar.

Si es un contribuyente con doble residencia y reclama los beneficios de un tratado, tiene que presentar una declaraci¨®n utilizando el Formulario 1040-NR con el Formulario 8833 adjunto y determinar su impuesto como extranjero no residente. Un contribuyente con doble residencia tambi¨¦n puede ser elegible para obtener ayuda de la autoridad competente de los Estados Unidos. Vea el Revenue Procedure 2015-40 (Procedimiento Administrativo Tributario 2015-40) que se encuentra en la p¨¢gina 236 del Internal Revenue Bulletin 2015-35 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2015-35), disponible en IRS.gov/irb/2015-35_IRB#RP-2015-40, o su sucesor.

Vea C¨®mo Declarar Beneficios Reclamados Conforme a un Tratado en el cap¨ªtulo 9 para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo declarar los beneficios de un tratado.

Ciertos estudiantes y aprendices de Barbados y Jamaica.

Los estudiantes extranjeros no residentes de Barbados y Jamaica, as¨ª como tambi¨¦n los aprendices de Jamaica, pueden calificar para una elecci¨®n para ser tratados como extranjeros residentes para prop¨®sitos tributarios estadounidenses conforme a tratados de impuestos estadounidenses con esos pa¨ªses. Vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 901 para m¨¢s informaci¨®n. Si califica para esta elecci¨®n, la puede hacer presentando el Formulario 1040 y adjuntando una declaraci¨®n escrita firmada que indique su elecci¨®n a su declaraci¨®n de impuestos. Las reglas sobre residentes extranjeros descritas en esta publicaci¨®n le aplican a usted. Una vez hecha, la elecci¨®n aplica siempre y cuando siga siendo elegible, y tiene que obtener permiso de la autoridad competente de los Estados Unidos para terminar su elecci¨®n.

Fecha de inicio de residencia bajo el requisito de presencia sustancial.

Si re¨²ne los requisitos de presencia sustancial para un a?o natural, la fecha de inicio de su residencia es generalmente el primer d¨ªa que usted est¨¦ presente en los Estados Unidos durante ese a?o natural. Sin embargo, no tiene que contar hasta 10 d¨ªas de su presencia efectiva en los Estados Unidos si en esos d¨ªas establece que:

Para determinar si puede excluir hasta 10 d¨ªas, se le aplican las siguientes reglas:

Declaraci¨®n escrita requerida para excluir hasta 10 d¨ªas de presencia.

Tiene que presentar una declaraci¨®n escrita ante el IRS si est¨¢ excluyendo hasta 10 d¨ªas de presencia en los Estados Unidos a efectos de la fecha de inicio de su residencia. Tiene que firmar y fechar esta declaraci¨®n escrita e incluir una declaraci¨®n escrita que indique que ¨¦sta se hace bajo pena de perjurio. La declaraci¨®n escrita tiene que contener la siguiente informaci¨®n (seg¨²n corresponda):

Adjunte la declaraci¨®n escrita requerida a su declaraci¨®n de impuestos. Si no se le requiere presentar una declaraci¨®n de impuestos, env¨ªe la declaraci¨®n escrita a la siguiente direcci¨®n:

Tiene que presentar la declaraci¨®n escrita en o antes de la fecha de vencimiento del Formulario 1040-NR. La fecha de vencimiento para la declaraci¨®n de impuestos se explica en el cap¨ªtulo 7.

Si no presenta la declaraci¨®n escrita requerida como se explica anteriormente, no puede afirmar que tiene una conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros. Por lo tanto, su primer d¨ªa de residencia ser¨¢ el primer d¨ªa que estuvo presente en los Estados Unidos. Esto no aplica si usted puede demostrar mediante pruebas claras y convincentes que tom¨® medidas razonables para conocer los requisitos para presentar la declaraci¨®n y pasos significativos para cumplir con esos requisitos.

Fecha de inicio de la residencia bajo el requisito de la tarjeta verde.

Si cumple el requisito de la tarjeta verde en cualquier momento durante el a?o natural, pero no cumple con el requisito de presencia sustancial para ese a?o, la fecha de inicio de su residencia es el primer d¨ªa del a?o natural en el que est¨¢ presente en los Estados Unidos como un residente permanente legal.

Si cumple con el requisito de presencia sustancial y el requisito de la tarjeta verde, la fecha de inicio de su residencia es el primer d¨ªa durante el a?o en el que est¨¦ presente en los Estados Unidos bajo el requisito de presencia sustancial o como residente permanente legal, lo que ocurra primero.

Residencia durante el a?o anterior.

Si fue residente de los Estados Unidos durante cualquier parte del a?o natural anterior y es residente de los Estados Unidos para cualquier parte del a?o actual, ser¨¢ considerado como un residente de los Estados Unidos al principio del a?o actual. Esto aplica si es residente bajo el requisito de presencia sustancial o el requisito de la tarjeta verde.

C¨®mo hacer la elecci¨®n.

Si usted y su c¨®nyuge eligen esta opci¨®n, marque el recuadro en la secci¨®n Estado Civil del Formulario 1040 o 1040-SR y anote el (los) nombre(s) del (de los) c¨®nyuge(s) con doble residencia en el espacio indicado y adjunte una declaraci¨®n escrita firmada por ambos c¨®nyuges a su declaraci¨®n de impuestos conjunta para el a?o de la elecci¨®n. La elecci¨®n tiene que contener la siguiente informaci¨®n:

Usted generalmente hace esta elecci¨®n cuando presenta su declaraci¨®n conjunta. Sin embargo, tambi¨¦n puede hacer esta elecci¨®n presentando el Formulario 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaraci¨®n enmendada de impuestos de los EE. UU. sobre los ingresos personales). Adjunte el Formulario 1040 o 1040-SR y anote ¡°Amended¡± (Enmendada) en la parte superior de la declaraci ¨®n enmendada. Si hace la elecci¨®n con la declaraci¨®n enmendada, usted y su c¨®nyuge tambi¨¦n tienen que enmendar cualquier declaraci¨®n que hayan presentado despu¨¦s del a?o para el que hicieron la elecci¨®n.

En general, tiene que presentar la declaraci¨®n conjunta enmendada dentro de 3 a?os a partir de la fecha en que present¨® su declaraci¨®n del impuesto estadounidense sobre los ingresos original, o dentro de 2 a?os a partir de la fecha en que pag¨® su impuesto sobre los ingresos para ese a?o, lo que ocurra m¨¢s tarde.

Fecha anterior de la terminaci¨®n de residencia.

Puede calificar para una fecha de terminaci¨®n que ocurra antes del 31 de diciembre. Esta fecha es:

S¨®lo se puede usar esta fecha si, durante el resto de 2024, su domicilio tributario se encontraba en un pa¨ªs extranjero y tuvo una conexi¨®n m¨¢s cercana con ese pa¨ªs extranjero. Vea Conexi¨®n M¨¢s Cercana con un Pa¨ªs Extranjero, anteriormente.

.Un residente de larga duraci¨®n que deje de ser residente permanente legal puede estar sujeto a requisitos especiales de presentaci¨®n y a disposiciones tributarias. Vea Impuesto de Expatriaci¨®n en el cap¨ªtulo 4. .

Terminaci¨®n de su residencia.

Para informaci¨®n sobre la fecha de terminaci¨®n de su residencia, vea Exresidentes de larga duraci¨®n bajo Expatriaci¨®n Despu¨¦s del 16 de Junio de 2008 en el cap¨ªtulo 4.

Presencia de minimis (³¾¨ª²Ô¾±³¾²¹).

Si es residente de los Estados Unidos debido al requisito de presencia sustancial y califica para usar la fecha anterior de la terminaci¨®n de su residencia, puede excluir hasta 10 d¨ªas de presencia efectiva en los Estados Unidos para determinar la fecha de terminaci¨®n de su residencia. Para determinar si puede excluir hasta 10 d¨ªas, se le aplican las siguientes reglas:

Residencia durante el a?o siguiente.

Si es residente de los Estados Unidos durante cualquier parte de 2025 y fue residente durante cualquier parte de 2024, ser¨¢ tratado como residente hasta finales de 2024. Esto aplica ya sea si tiene una conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero que con los Estados Unidos durante 2024 y si es residente bajo el requisito de presencia sustancial o el requisito de la tarjeta verde.

Declaraci¨®n escrita requerida para establecer la fecha de terminaci¨®n de su residencia.

Tiene que presentar una declaraci¨®n escrita ante el IRS para establecer la fecha de terminaci¨®n de su residencia. Tiene que firmar y fechar este documento e incluir una declaraci¨®n escrita que indique que se hace bajo pena de perjurio. La declaraci¨®n escrita debe contener la siguiente informaci¨®n (seg¨²n corresponda):

Adjunte la declaraci¨®n escrita requerida a su declaraci¨®n del impuesto sobre los ingresos. Si no se le requiere presentar una declaraci¨®n de impuestos, env¨ªe su declaraci¨®n escrita para establecer la fecha de terminaci¨®n de su residencia a la siguiente direcci¨®n:

Tiene que presentar la declaraci¨®n escrita en o antes de la fecha de vencimiento para la presentaci¨®n del Formulario 1040-NR. La fecha de vencimiento para presentar su declaraci¨®n de impuestos se explica en el cap¨ªtulo 7.

Si no presenta la declaraci¨®n escrita requerida como se discuti¨® anteriormente, no puede reclamar que tiene una conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros. Esto no aplica si usted puede demostrar mediante pruebas claras y convincentes que tom¨® medidas razonables para conocer los requisitos de presentaci¨®n de una declaraci¨®n y de los pasos importantes para cumplir con esos requisitos.

Declaraci¨®n enmendada.

Usted generalmente hace esta elecci¨®n cuando presenta su declaraci¨®n conjunta. Sin embargo, tambi¨¦n puede hacer la elecci¨®n presentando una declaraci¨®n conjunta enmendada utilizando el Formulario 1040-X. Adjunte el Formulario 1040 o 1040-SR y anote ¡°Amended¡± (Enmendada) en la parte superior de la declaraci¨®n corregida. Si usted hace la elecci¨®n con una declaraci¨®n enmendada, usted y su c¨®nyuge tambi¨¦n tienen que enmendar cualquier declaraci¨®n que hayan presentado despu¨¦s del a?o para el cual hizo la elecci¨®n.

Usted generalmente tiene que presentar la declaraci¨®n conjunta enmendada dentro de los 3 a?os siguientes a la fecha en que present¨® su declaraci¨®n original o a los 2 a?os de la fecha en que pag¨® su impuesto sobre los ingresos para ese a?o, la que ocurra m¨¢s tarde.

Excepciones.

Los ingresos por intereses de fuentes estadounidenses no incluyen los siguientes elementos:

·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.

Parte de los dividendos recibidos de una sociedad an¨®nima extranjera son ingresos de fuentes estadounidenses si el 25% o m¨¢s del ingreso bruto total para el per¨ªodo de 3 a?os, que termina con el cierre del a?o tributario anterior a la declaraci¨®n de dividendos, estaba directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Si la sociedad an¨®nima se form¨® menos de 3 a?os antes de la declaraci¨®n, utilice el ingreso bruto total desde el momento en que ¨¦sta se form¨®. Determine la parte que es ingreso proveniente de fuentes estadounidenses multiplicando los dividendos por la siguiente fracci¨®n:

Pagos equivalentes a dividendos.

Los dividendos de fuentes estadounidenses tambi¨¦n incluyen pagos equivalentes a dividendos. Los pagos equivalentes a dividendos incluyen:

Un pago de una cantidad equivalente a un dividendo incluye cualquier cantidad bruta que haga referencia a un dividendo de una fuente estadounidense y que se use para calcular cualquier cantidad neta transferida a, o de, un contribuyente conforme a un contrato, si el contribuyente es la parte larga (long party) conforme al contrato. Como consecuencia, un contribuyente puede ser tratado como si hubiera recibido un pago equivalente a dividendos aun si el contribuyente realiza un pago neto o no se paga ninguna cantidad porque la cantidad neta es cero.

En 2024, un NPC o un ELI ser¨¢n generalmente un NPC especificado o un ELI especificado, respectivamente, si el contrato es una transacci¨®n con designaci¨®n delta uno. En general, delta es la relaci¨®n entre el cambio en el valor justo de mercado de un NPC o de un ELI y un cambio peque?o en el valor justo de mercado del n¨²mero de acciones a las que se hace referencia en el contrato. Generalmente, la cantidad de un equivalente a dividendos para un NPC especificado o un ELI especificado es la cantidad del dividendo por acci¨®n multiplicada por el n¨²mero de acciones a las que se hace referencia en el contrato multiplicado por el delta del contrato. Reglas especiales aplican a contratos complejos. Vea la secci¨®n 1.871-15 del Reglamento y el Notice 2024-44 (Aviso 2024-44) (o sus sucesores) para m¨¢s informaci¨®n.

Mercadotecnia de niveles m¨²ltiples (multilevel marketing).

Ciertas compa?¨ªas que venden sus productos mediante un acuerdo de mercadotecnia de niveles m¨²ltiples, de modo que un distribuidor de nivel superior, que ha patrocinado a un distribuidor de nivel inferior, tienen derecho a un pago de la compa?¨ªa en base a ciertas actividades del distribuidor de nivel inferior. Generalmente, dependiendo de los hechos, los pagos de compa?¨ªas de mercadotecnia de niveles m¨²ltiples a distribuidores (distribuidor de nivel superior) independientes (personas que no son empleados), que se basan en las ventas o compras de personas a las que han patrocinado (distribuidores de nivel inferior), constituyen ingresos para la prestaci¨®n de servicios personales en la contrataci¨®n, adiestramiento y apoyo a los distribuidores de nivel inferior. La fuente de esos ingresos se basa generalmente en el lugar en que se prestaron los servicios del distribuidor de nivel superior y podr¨ªa considerarse, dependiendo de los hechos, como compensaci¨®n plurianual, determin¨¢ndose la fuente de ingreso a lo largo del per¨ªodo al que se atribuye dicha compensaci¨®n.

Individuos que trabajan por cuenta propia.

Si trabaja por cuenta propia, usted determina la fuente de la compensaci¨®n por trabajo o servicios personales del trabajo por cuenta propia utilizando la base que m¨¢s correctamente refleje la fuente adecuada de ese ingreso seg¨²n los hechos y circunstancias de su caso particular. En muchos casos, los hechos y circunstancias requerir¨¢n un prorrateo seg¨²n una base de tiempo, como se explica a continuaci¨®n.

Actividades realizadas fuera de los Estados Unidos.

Las becas de estudios, las becas de desarrollo profesional, las subvenciones espec¨ªficas y los premios por logros recibidos por extranjeros no residentes por actividades realizadas, o por realizar, fuera de los Estados Unidos, no son ingresos de fuentes estadounidenses.

.Estas reglas no aplican a cantidades pagadas como sueldo u otra compensaci¨®n por servicios. Vea Servicios Personales, anteriormente, para m¨¢s informaci¨®n sobre las reglas de fuentes que aplican. .

Alivio tributario por desastres.

Si se le requiere presentar una declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos de los Estados Unidos, podr¨ªa tener derecho a algunas reglas especiales relacionadas con desastres con respecto al uso de fondos de jubilaci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Distribuciones de los arreglos individuales de ahorro para la jubilaci¨®n (Arreglos IRA)). Tambi¨¦n acceda a IRS.gov/DisasterTaxRelief.

Alivio tributario por distribuciones y reintegros por desastres calificados.

Reglas especiales prev¨¦n retiros y reintegros con beneficios tributarios de ciertos planes de jubilaci¨®n (incluyendo arreglos IRA) para contribuyentes que sufrieron p¨¦rdidas econ¨®micas a causa de ciertos desastres mayores. Para informaci¨®n sobre c¨®mo declarar distribuciones y reintegros por desastres calificados, vea el Formulario 8915-F, Qualified Disaster Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y reintegros por desastres calificados de un plan de jubilaci¨®n), y sus instrucciones.

Recursos naturales.

El ingreso de la venta de productos de cualquier granja, mina, pozo de petr¨®leo o gas, otros dep¨®sitos naturales o madera con ubicaci¨®n en los Estados Unidos y que se venden en un pa¨ªs extranjero, o con ubicaci¨®n en un pa¨ªs extranjero y que se venden en los Estados Unidos, es parcialmente de fuentes estadounidenses. Para informaci¨®n sobre la determinaci¨®n de esa parte, vea la secci¨®n 1.863-1(b) del Reglamento.

Domicilio tributario.

Su domicilio tributario es el ¨¢rea general de su lugar principal de trabajo, empleo o puesto de trabajo, independientemente del lugar donde usted mantenga su hogar familiar. Su domicilio tributario es el lugar donde trabaja permanente o indefinidamente como empleado o como trabajador por cuenta propia. Si no tiene un lugar regular o principal de negocio debido a la naturaleza de su trabajo, entonces su domicilio tributario es el lugar donde vive regularmente. Si no entra bajo ninguna de esas categor¨ªas, se considera que usted es un itinerante y su domicilio tributario es donde sea que trabaje.

Propiedad de inventario.

La propiedad de inventario son bienes muebles que son acciones en el comercio o que se mantienen principalmente para la venta a clientes en el curso ordinario de su ocupaci¨®n o negocio. La fuente de ingreso de la venta de inventario que usted compr¨® se determina en base al lugar donde se vendi¨® la propiedad. Generalmente, esto es donde el t¨ªtulo de la propiedad pasa al comprador. Por ejemplo, el ingreso de la venta de inventario en los Estados Unidos es de una fuente estadounidense, ya sea que lo haya comprado en los Estados Unidos o en un pa¨ªs extranjero.

La fuente de ingreso de la venta de propiedad de inventario que produjo en los Estados Unidos y vendi¨® fuera de los Estados Unidos (o viceversa) se determina en base al lugar donde la propiedad se produce.

Estas reglas aplican aun si su domicilio tributario no est¨¢ en los Estados Unidos.

Bienes sujetos a depreciaci¨®n.

Para determinar la fuente de cualquier ganancia de la venta de bienes muebles sujetos a depreciaci¨®n, primero tiene que calcular la parte de la ganancia que no sea mayor al total de los ajustes de depreciaci¨®n de la propiedad. Se asigna esta parte de la ganancia a las fuentes estadounidenses en base a la proporci¨®n entre los ajustes de depreciaci¨®n de los Estados Unidos y los ajustes de depreciaci¨®n total. El resto de esta parte de la ganancia se considera que es de fuentes fuera de los Estados Unidos.

Para este prop¨®sito, ¡°ajustes de depreciaci¨®n de los Estados Unidos¡± son los ajustes de depreciaci¨®n a la base de la propiedad que se permiten para calcular el ingreso tributable de fuentes estadounidenses. Sin embargo, si la propiedad se utiliza principalmente en los Estados Unidos durante el a?o tributario, todas las deducciones por depreciaci¨®n permitidas para ese a?o son tratadas como ajustes de depreciaci¨®n de los Estados Unidos. Pero hay algunas excepciones para ciertos transportes, comunicaciones y otros bienes usados internacionalmente.

La fuente de las ganancias de la venta de bienes sujetos a depreciaci¨®n que sean mayores que el total de los ajustes de depreciaci¨®n de los bienes se determina como si los bienes fueran propiedad de inventario, como se discuti¨® anteriormente.

La fuente de una p¨¦rdida se determina de la misma manera en que se determin¨® para las deducciones por depreciaci¨®n. Sin embargo, si los bienes fueron utilizados principalmente en los Estados Unidos, la p¨¦rdida total reduce los ingresos de fuentes estadounidenses.

La base de la propiedad normalmente significa el costo (dinero m¨¢s el valor justo de mercado de otros bienes o servicios) de propiedad que adquiere. La depreciaci¨®n es una cantidad deducida para recuperar el costo u otra base de un activo de una ocupaci¨®n o negocio. La cantidad que puede deducir depende del costo de la propiedad, cu¨¢ndo empez¨® a usar la propiedad, cu¨¢nto tiempo tardar¨¢ en recuperar el costo y qu¨¦ m¨¦todo de depreciaci¨®n utilice. Una deducci¨®n por depreciaci¨®n es cualquier deducci¨®n por depreciaci¨®n o amortizaci¨®n o cualquier otra deducci¨®n permisible que trate un gasto de capital como un gasto deducible.

Bienes intangibles.

Los bienes intangibles incluyen patentes, derechos de autor, procedimientos y f¨®rmulas secretas, fondo de comercio, marcas registradas, nombres comerciales u otros bienes similares. La fuente de la ganancia de la venta de bienes intangibles amortizable o depreciable, hasta las deducciones de amortizaci¨®n o depreciaci¨®n anteriormente admisibles, se determina de la misma manera en que fue determinada para las deducciones originales. Esto es lo mismo que la regla de la fuente para la ganancia de la venta de bienes sujetos a depreciaci¨®n. Vea Bienes sujetos a depreciaci¨®n, anteriormente, para detalles sobre c¨®mo aplicar esta regla.

La fuente de la ganancia en exceso de las deducciones por amortizaci¨®n o depreciaci¨®n se determinan en base al pa¨ªs donde se utiliza la propiedad si el ingreso de la venta depende de la productividad, el uso o la disposici¨®n de esa propiedad. Si el ingreso no depende de la productividad, el uso o la disposici¨®n de la propiedad, la fuente de ingreso se determina seg¨²n su domicilio tributario (discutido anteriormente). Si los pagos por el fondo de comercio no dependen de la productividad, el uso o la disposici¨®n de la propiedad, su fuente es el pa¨ªs en el que se gener¨® el fondo de comercio.

Ventas a trav¨¦s de oficinas o lugares fijos de negocios.

A pesar de cualquiera de las reglas anteriores, si no tiene un domicilio tributario en los Estados Unidos, pero mantiene una oficina u otro lugar fijo de negocios en los Estados Unidos, trate el ingreso de cualquier venta de bienes muebles (incluyendo propiedad de inventario) que sea atribuible a esa oficina o lugar de negocio como ingreso de fuentes estadounidenses. Sin embargo, esta regla no aplica a ventas de propiedad de inventario para uso, disposici¨®n o consumo fuera de los Estados Unidos si su oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de los Estados Unidos particip¨® sustancialmente en la venta.

Si tiene un domicilio tributario en los Estados Unidos pero mantiene una oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de los Estados Unidos, los ingresos de las ventas de bienes muebles, que no sean inventario, bienes sujetos a depreciaci¨®n o intangibles, que son atribuibles a esa oficina o lugar de negocios en el extranjero podr¨ªan ser tratados como ingresos de fuentes estadounidenses. El ingreso se trata como ingreso de fuentes estadounidenses si un impuesto sobre los ingresos de menos del 10% del ingreso generado de la venta se le paga a un pa¨ªs extranjero. Esta regla tambi¨¦n aplica a las p¨¦rdidas si el pa¨ªs extranjero hubiera gravado un impuesto sobre el ingreso de menos del 10% de haber resultado la venta en una ganancia.

Pa¨ªs extranjero.

Un pa¨ªs extranjero es cualquier territorio bajo la soberan¨ªa de un gobierno que no sea los Estados Unidos.

El t¨¦rmino ¡°pa¨ªs extranjero¡± incluye las aguas territoriales y espacio a¨¦reo del pa¨ªs, pero no las aguas internacionales ni el espacio a¨¦reo sobre ellas. Tambi¨¦n incluye el fondo marino y el subsuelo de las zonas submarinas adyacentes a las aguas territoriales del pa¨ªs sobre las que tiene derechos exclusivos conforme a las leyes internacionales para explorar y explotar los recursos naturales.

El t¨¦rmino ¡°pa¨ªs extranjero¡± no incluye territorios de los Estados Unidos. No incluye la regi¨®n Ant¨¢rtica.

Obligaciones de los gobiernos estatales y locales.

El inter¨¦s sobre las obligaciones de un estado o una subdivisi¨®n pol¨ªtica, el Distrito de Columbia o un territorio de los Estados Unidos generalmente no se incluye en el ingreso. Sin embargo, el inter¨¦s de ciertos bonos de actividad privada, bonos de arbitraje y ciertos bonos que no est¨¢n en forma registrada se incluyen en el ingreso.

±õ²Ô³Ù±ð°ù¨¦²õ procedente de la cartera de valores de inversi¨®n.

El inter¨¦s y el descuento de la emisi¨®n original (OID, por sus siglas en ingl¨¦s) que califica como inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n no est¨¢n sujetos a la retenci¨®n del cap¨ªtulo 3 (del C¨®digo de Impuestos Internos) conforme a las secciones 1441 a 1443. Sin embargo, ese inter¨¦s puede estar sujeto a retenci¨®n si es un pago sobre el cual se pueden retener impuestos y no hay una excepci¨®n a la retenci¨®n del cap¨ªtulo 4 (del C¨®digo de Impuestos Internos) conforme a las secciones 1471 a 1474. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la explicaci¨®n sobre el inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n bajo Withholding on Specific Income en la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retenci¨®n de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras).

Para calificar como inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n, el inter¨¦s se tiene que pagar en obligaciones emitidas despu¨¦s del 18 de julio de 1984, y de otra manera estar sujeto a retenci¨®n. Para obligaciones emitidas despu¨¦s del 18 de marzo de 2012, el inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n no incluye el inter¨¦s pagado sobre deudas que no est¨¢n en forma registrada. Antes del 19 de marzo de 2012, el inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n inclu¨ªa el inter¨¦s de ciertos bonos registrados y no registrados (al portador) si las obligaciones cumplen con los requisitos descritos a continuaci¨®n.

Obligaciones registradas.

El inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n incluye el inter¨¦s pagado sobre una obligaci¨®n que est¨¢ en forma registrada y por la que ha recibido documentaci¨®n de que el propietario efectivo de la obligaci¨®n no es una persona de los Estados Unidos.

Generalmente, una obligaci¨®n est¨¢ en forma registrada si:

Una obligaci¨®n que de otra manera se considerar¨ªa registrada no se considera registrada en un momento determinado si se puede convertir en cualquier momento en el futuro en una obligaci¨®n que no est¨¦ registrada. Para m¨¢s informaci¨®n sobre si las obligaciones se consideran registradas, vea la explicaci¨®n de inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n bajo Withholding on Specific Income en la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 515.

Obligaciones no registradas.

Para obligaciones emitidas antes del 19 de marzo de 2012, el inter¨¦s de una obligaci¨®n que no est¨¢ registrada (obligaci¨®n al portador) es inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n si la obligaci¨®n tiene como objetivo el extranjero. Una obligaci¨®n al portador es dirigida al extranjero si:

No se requiere documentaci¨®n para que el inter¨¦s sobre las obligaciones al portador califique como inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n. Sin embargo, en algunos casos, puede que necesite documentaci¨®n para prop¨®sitos de la informaci¨®n que se declara en los Formularios 1099 y la retenci¨®n adicional del impuesto sobre intereses y ciertos dividendos.

±õ²Ô³Ù±ð°ù¨¦²õ que no califica como procedente de la cartera de valores de inversi¨®n.

Los pagos a ciertas personas y los pagos de inter¨¦s contingente no califican como intereses procedentes de la cartera de valores de inversi¨®n. Tiene que retener impuestos utilizando la tasa legal para dichos pagos, a menos que aplique alguna otra excepci¨®n, como una disposici¨®n de un tratado.

±õ²Ô³Ù±ð°ù¨¦²õ contingente.

El inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n no incluye el inter¨¦s contingente. El inter¨¦s contingente es uno de los siguientes:

Personas relacionadas.

Las personas relacionadas incluyen las siguientes:

·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô para deuda existente.

El inter¨¦s contingente no incluye el inter¨¦s pagado o acumulado sobre cualquier deuda con un plazo fijo emitido:

Ciertos dividendos pagados por sociedades an¨®nimas extranjeras.

No hay un impuesto del 30% sobre dividendos de fuentes estadounidenses que reciba de una sociedad an¨®nima extranjera. Vea ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô bajo Dividendos en el cap¨ªtulo 2 para saber c¨®mo calcular la cantidad de dividendos de fuentes estadounidenses. Esta excepci¨®n no aplica a los pagos de equivalentes a dividendos.

Ciertos dividendos relacionados con los intereses.

No hay un impuesto del 30% sobre dividendos relacionados con los intereses de fuentes dentro de los Estados Unidos que reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada. El fondo mutuo designar¨¢ por escrito cu¨¢les dividendos son dividendos relacionados con los intereses.

Ciertos dividendos de las ganancias de capital a corto plazo.

Puede que no haya ning¨²n impuesto del 30% sobre ciertos dividendos de las ganancias de capital a corto plazo de fuentes estadounidenses que reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada. El fondo mutuo designar¨¢ por escrito cu¨¢les dividendos son dividendos de las ganancias de capital a corto plazo. Este alivio tributario no aplicar¨¢ a usted si est¨¢ presente en los Estados Unidos por 183 d¨ªas o m¨¢s durante su a?o tributario.

Empleados de personas, organizaciones u oficinas extranjeras.

Los ingresos por prestar servicios personales en los Estados Unidos como un extranjero no residente no se consideran procedentes de fuentes estadounidenses y est¨¢n exentos de impuestos si usted cumple con las siguientes tres condiciones:

Si su paga por estos servicios es m¨¢s de $3,000, la cantidad total es ingreso de una ocupaci¨®n o negocio dentro de los Estados Unidos. Para averiguar si su paga es m¨¢s de $3,000, no incluya ninguna cantidad que reciba de su empleador por anticipos o reembolsos de gastos de viajes de negocios si se le requiri¨® dar cuentas, y as¨ª lo hizo, a su empleador de estos gastos. Si los anticipos o reembolsos son superiores a sus gastos, incluya el exceso en su paga por estos servicios.

Un ¡°d¨ªa¡± significa un d¨ªa natural durante cualquier parte del cual usted est¨¢ presente f¨ªsicamente en los Estados Unidos.

Miembros de una tripulaci¨®n.

La compensaci¨®n por servicios prestados por un extranjero no residente en relaci¨®n con la presencia temporal del individuo en los Estados Unidos como miembro normal de una tripulaci¨®n de un buque extranjero (por ejemplo, un barco o una nave (embarcaci¨®n)) dedicado al transporte entre los Estados Unidos y un pa¨ªs extranjero o territorio de los Estados Unidos no es ingreso de fuentes estadounidenses y est¨¢ exento de impuestos estadounidenses. Esta exenci¨®n no aplica a la compensaci¨®n por servicios prestados en aeronaves extranjeras.

Estudiantes y visitantes de intercambio.

Los estudiantes y visitantes de intercambio extranjeros no residentes presentes en los Estados Unidos con una visa F, J, M o Q pueden excluir del ingreso bruto la paga recibida de un empleador extranjero.

Este grupo incluye estudiantes bona fide, acad¨¦micos, aprendices, maestros, profesores, asistentes de investigaci¨®n, especialistas o l¨ªderes en un campo de conocimientos o habilidades especializadas o personas de descripci¨®n similar. Tambi¨¦n incluye al c¨®nyuge del extranjero y a sus hijos menores si vienen con el extranjero o vienen despu¨¦s a reunirse con el extranjero.

Un extranjero no residente presente temporalmente en los Estados Unidos con una visa J incluye a un extranjero que entre a los Estados Unidos como un visitante de intercambio conforme a la Mutual Educational and Cultural Exchange Act of 1961 (Ley de Intercambio Educativo y Cultural Mutuo de 1961).

Empleador extranjero.

Un empleador extranjero es:

El t¨¦rmino ¡°empleador extranjero¡± no incluye un gobierno extranjero. La paga de un gobierno extranjero que est¨¢ exenta de impuestos estadounidenses se explica en el cap¨ªtulo 10.

Ingreso de ciertas anualidades.

No incluya en el ingreso cualquier anualidad recibida bajo un plan de anualidades calificado o de un fideicomiso calificado exento de impuestos estadounidenses si cumple con las siguientes dos condiciones:

Si la anualidad cumple con la condici¨®n (1) pero no con la condici¨®n (2), anteriormente, no es necesario incluir la cantidad en el ingreso si:

Si no est¨¢ seguro si la anualidad proviene de un plan de anualidades calificado o de un fideicomiso calificado, preg¨²ntele a la persona que realiz¨® el pago.

Ingreso afectado por tratados.

El ingreso de cualquier tipo que est¨¦ exento de impuestos estadounidenses conforme a un tratado en el que los Estados Unidos sea una de las partes se excluye de su ingreso bruto. Sin embargo, el ingreso sobre el que el impuesto s¨®lo est¨¢ limitado por un tratado se incluye en el ingreso bruto. Vea el cap¨ªtulo 9.

C¨®mo hacer la elecci¨®n.

Adjunte una declaraci¨®n escrita para hacer su elecci¨®n a su declaraci¨®n de impuestos, o declaraci¨®n enmendada, para el a?o de su elecci¨®n. Incluya lo siguiente en su declaraci¨®n escrita:

Esta elecci¨®n contin¨²a en efecto para todos los a?os posteriores, a menos que usted la revoque.

C¨®mo revocar la elecci¨®n.

Puede revocar la elecci¨®n sin la aprobaci¨®n del IRS con la presentaci¨®n del Formulario 1040-X para el a?o en que hizo la elecci¨®n y para los a?os posteriores. Usted tiene que presentar el Formulario 1040-X dentro de 3 a?os a partir de la fecha de presentaci¨®n de su declaraci¨®n o dentro de 2 a?os de cuando se pag¨® el impuesto, lo que ocurra m¨¢s tarde. Si este per¨ªodo de tiempo venci¨® para el a?o de la elecci¨®n, no puede revocar la elecci¨®n para ese a?o. Sin embargo, puede revocar la elecci¨®n para a?os posteriores s¨®lo si tiene la aprobaci¨®n del IRS. Para informaci¨®n sobre c¨®mo obtener la aprobaci¨®n del IRS, vea la secci¨®n 1.871-10(d)(2) del Reglamento.

Fecha de expatriaci¨®n.

Su fecha de expatriaci¨®n es la fecha en que renuncia a su ciudadan¨ªa estadounidense (en el caso de un exciudadano) o termina su residencia de larga duraci¨®n (en el caso de un exresidente estadounidense).

Exciudadano estadounidense.

Se considera que usted renunci¨® a su ciudadan¨ªa estadounidense en la fecha m¨¢s temprana de las siguientes situaciones:

Exresidentes de larga duraci¨®n.

Se le considera haber terminado su residencia de larga duraci¨®n en la fecha m¨¢s temprana entre las siguientes:

Expatriado cubierto.

Si se expatri¨® despu¨¦s del 16 de junio de 2008, se le trata como un expatriado cubierto, y las reglas de expatriaci¨®n conforme a la secci¨®n 877A le aplican a usted si cumple cualquiera de las condiciones a continuaci¨®n:

Procedimientos para el alivio de ciertos exciudadanos.

Si fue ciudadano estadounidense que se expatri¨® despu¨¦s del 18 de marzo de 2010, quiz¨¢s podr¨ªa ser elegible para ciertos procedimientos para alivio que proveen medios alternativos para satisfacer el proceso de cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Procedimientos para el alivio de ciertos exciudadanos.

·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô para ciudadanos con doble nacionalidad y ciertos menores de edad.

Ciertos ciudadanos con doble nacionalidad y ciertos menores de edad (definidos a continuaci¨®n) no est¨¢n sujetos al impuesto de expatriaci¨®n aunque cumplan con los puntos (1) o (2) anteriormente. Sin embargo, todav¨ªa tienen que proporcionar la certificaci¨®n requerida en el punto (3) listado anteriormente.

Ciertos ciudadanos con doble nacionalidad.

Usted quizas podr¨ªa calificar para la excepci¨®n descrita anteriormente si las siguientes condiciones aplican:

Ciertos menores de edad.

Usted quizas podr¨ªa calificar para la excepci¨®n descrita anteriormente si cumple con ambos requisitos a continuaci¨®n:

Casado que presenta una declaraci¨®n conjunta.

Por lo general, usted puede presentar como casado que presenta una declaraci¨®n conjunta s¨®lo si tanto usted como su c¨®nyuge fueron ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes estadounidenses durante todo el a?o tributario, o si usted escoge ser un c¨®nyuge no residente tratado como residente, seg¨²n se explic¨® en el cap¨ªtulo 1.

C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos.

Si su c¨®nyuge falleci¨® en el a?o 2022 o en el a?o 2023 y usted no se volvi¨® a casar antes de terminar el a?o 2024, usted podr¨ªa calificar para presentar como c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos y usar las tasas tributarias para declaraciones conjuntas. Esto aplica solamente si usted pudo haber presentado una declaraci¨®n conjunta junto con su c¨®nyuge para el a?o en el que su c¨®nyuge falleci¨®.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos, vea C¨®nyuge Sobreviviente que Re¨²ne los Requisitos bajo Estado Civil para Efectos de la Declaraci¨®n en las Instrucciones para el Formulario 1040 de 2024.

Cabeza de familia.

Usted puede calificar como cabeza de familia si no est¨¢ casado o si se le considera no casado en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o y usted pag¨® m¨¢s de la mitad del costo de mantener una vivienda para usted y una persona calificada. Usted tiene que ser extranjero residente durante todo el a?o tributario.

Se le considera no casado para este prop¨®sito si su c¨®nyuge fue extranjero no residente durante alg¨²n momento del a?o y su c¨®nyuge no escoge ser tratado como residente, como se explic¨® en el cap¨ªtulo 1 bajo C¨®nyuge No Residente Tratado como Residente.

Extranjero no residente casado.

Los extranjeros no residentes casados que no est¨¢n casados con ciudadanos o residentes de los EE. UU. generalmente tienen que usar la columna de la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto correspondiente a casados que presentan declaraciones por separado al determinar el impuesto sobre los ingresos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.

Excepciones.

Los extranjeros no residentes casados normalmente no pueden usar la columna de la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto correspondiente a las personas solteras. Sin embargo, usted tal vez pueda presentar como soltero si vivi¨® separado de su c¨®nyuge durante los ¨²ltimos 6 meses del a?o y usted es un residente de °ä²¹²Ô²¹»å¨¢, ²Ñ¨¦³æ¾±³¦´Ç o Corea del Sur que est¨¢ casado, o si es un nacional estadounidense que est¨¢ casado. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-NR para ver si califica. ¡°Nacional estadounidense¡± se define m¨¢s adelante en esta secci¨®n.

Un extranjero no residente generalmente no puede presentar como casado que presenta una declaraci¨®n conjunta. Sin embargo, un extranjero no residente que est¨¢ casado con un ciudadano o residente estadounidense puede escoger ser tratado como residente y presentar una declaraci¨®n conjunta en un Formulario 1040 o 1040-SR. Para m¨¢s informaci¨®n sobre estas opciones, vea el cap¨ªtulo 1. Si no hace la elecci¨®n para presentar conjuntamente, presente el Formulario 1040-NR y use la columna de la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto correspondiente a casados que presentan por separado.

Nacional estadounidense.

Un individuo quien, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos es considerado un nacional estadounidense. Adem¨¢s, los nacionales estadounidenses incluyen a los samoanos estadounidenses (Samoa Estadounidense) y los normarianos (Islas Marianas del Norte) que optaron por hacerse nacionales estadounidenses en vez de ciudadanos estadounidenses.

C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos.

Si su c¨®nyuge falleci¨® en 2022 o en 2023 y usted no se volvi¨® a casar antes de terminar el a?o 2024, tal vez califique para presentar como c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos y usar las tasas tributarias para declaraciones conjuntas.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos, vea C¨®nyuge Sobreviviente que Re¨²ne los Requisitos bajo Estado Civil para Efectos de la Declaraci¨®n en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR de 2024.

Cabeza de familia.

Usted no puede presentar como cabeza de familia si es un extranjero no residente en cualquier momento durante el a?o tributario. Sin embargo, si est¨¢ casado, su c¨®nyuge podr¨ªa calificar como cabeza de familia si:

Caudales hereditarios y fideicomisos.

Un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente que use el Formulario 1040-NR tiene que usar las tasas impositivas en el Anexo W en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR al determinar el impuesto sobre ingresos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos.

Reglas especiales para extranjeros de ciertos territorios de los Estados Unidos.

Un extranjero no residente que es residente bona fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico durante todo el a?o tributario y que est¨¢ trabajando temporalmente en los Estados Unidos tiene que consultar Residentes Bona Fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico, al final de este cap¨ªtulo, para informaci¨®n sobre estas reglas especiales.

Gastos de negocio ordinarios y necesarios.

Usted puede deducir todos los gastos ordinarios y necesarios de ejercer su ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos en la medida en que ¨¦stos est¨¦n relacionados con ingresos directamente relacionados con esa ocupaci¨®n o negocio. Para informaci¨®n sobre otros gastos de negocio, vea Guide to Business Expense Resources (Gu¨ªa de recursos sobre gastos de negocio).

Deducci¨®n por ingreso calificado de negocio.

Si usted tiene ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos, usted podr¨ªa deducir hasta un 20% de su ingreso calificado de negocio proveniente de su ocupaci¨®n o negocio calificado, m¨¢s un 20% de sus dividendos calificados de una sociedad de inversi¨®n inmobiliaria (Real Estate Investment Trust o REIT, por sus siglas en ingl¨¦s) o ingreso (p¨¦rdida) de una sociedad colectiva calificada cuyas acciones se cotizan en la bolsa del mercado de valores (publicly traded partnership o PTP, por sus siglas en ingl¨¦s). Para m¨¢s informaci¨®n, vea ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13a en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre la deducci¨®n por ingreso calificado de negocio, vea el Formulario 8995, el Formulario 8995-A y sus anexos y las instrucciones correspondientes para los formularios y anexos.

±Ê¨¦°ù»å¾±»å²¹²õ.

Usted puede deducir las p¨¦rdidas resultantes de las transacciones que ha realizado con fines de lucro y que no le han sido reembolsadas por un seguro, etc., en la medida en que ¨¦stas est¨¦n relacionadas con ingresos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.

Gastos del educador.

Si usted es un educador que califica en 2024, puede deducir como un ajuste a su ingreso hasta $300 de gastos calificados no reembolsados que usted pag¨® o en los que incurri¨® durante 2024 por ciertos cursos de desarrollo profesional y por libros, suministros (que no sean por art¨ªculos para cursos de salud o de educaci¨®n f¨ªsica que no se usan en el desempe?o del deporte), equipo de computadora (incluyendo programas de computadora (software) y servicios relacionados), y otros equipos y suministros suplementarios que se utilizan en el aula. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones de su formulario de impuestos.

.Los gastos calificados incluyen las cantidades pagadas o en las que se incurri¨® en 2024 para equipos de protecci¨®n personal, desinfectantes y otros suministros utilizados para la prevenci¨®n de la propagaci¨®n del coronavirus..

Arreglo individual de ahorro para la jubilaci¨®n (IRA).

Si hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2024, quiz¨¢s pueda tomar una deducci¨®n por un arreglo IRA. Pero tiene que tener compensaci¨®n tributable directamente relacionada con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos para hacerlo. Se le deber¨¢ enviar un Formulario 5498 para el 2 de junio de 2025 que muestre todas las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para 2024. Si estuvo cubierto bajo un plan para la jubilaci¨®n (pensi¨®n calificada, participaci¨®n en las ganancias (incluido un plan conforme a la secci¨®n 401(k)), una anualidad, un plan SEP, un plan SIMPLE, etc.) en su empleo o por medio del trabajo por cuenta propia, su deducci¨®n por un arreglo IRA puede ser reducida o eliminada. Pero todav¨ªa puede hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional aunque no las pueda deducir. Si hizo aportaciones no deducibles a un arreglo IRA tradicional para 2024, tiene que declararlas en el Formulario 8606.

Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 590-A.

Gastos de mudanza.

La deducci¨®n por gastos de mudanza s¨®lo est¨¢ disponible si usted es miembro de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos en servicio activo y, debido a una orden militar, se muda debido a un cambio permanente de puesto. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 3, Armed Forces¡¯ Tax Guide (Gu¨ªa tributaria para las Fuerzas Armadas). Si califica, use el Formulario 3903 para calcular la cantidad a deducir.

Servicios o reembolsos proporcionados por el gobierno a miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos.

No incluya en los ingresos el valor de los servicios de mudanza y almacenamiento proporcionados por el gobierno debido a una mudanza que es por motivo de una orden militar resultante de un cambio permanente de puesto. De igual manera, no incluya en los ingresos cantidades recibidas como una asignaci¨®n para la reubicaci¨®n, gastos de alojamiento temporal, asignaci¨®n para alojamiento temporal o asignaci¨®n para mudarse. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 3.

Planes SEP, planes SIMPLE y planes calificados para personas que trabajan por cuenta propia.

Si trabaja por cuenta propia, usted quiz¨¢s pueda deducir aportaciones a un plan SEP, un plan SIMPLE o un plan calificado para la jubilaci¨®n que provee beneficios de jubilaci¨®n para usted y sus empleados de acuerdo al derecho com¨²n, si los hubiera. Para hacer aportaciones deducibles para usted mismo, usted tiene que tener ingresos netos del trabajo por cuenta propia que est¨¦n directamente relacionados con su ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos.

Vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilaci¨®n para peque?os negocios), para m¨¢s informaci¨®n.

Multa por retiro prematuro de ahorros.

Tiene que incluir en sus ingresos todo ingreso de inter¨¦s directamente relacionado que usted reciba o que se le acredite a su cuenta durante el a?o. No lo reduzca por ninguna penalidad que tenga que pagar porque retir¨® los fondos prematuramente de un dep¨®sito a t¨¦rmino o a plazo. Sin embargo, si el ingreso de inter¨¦s est¨¢ directamente relacionado con su ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos, puede deducir en la l¨ªnea 18 del Anexo 1 (Formulario 1040) la cantidad de la multa por retiro prematuro que la instituci¨®n bancaria le cobr¨®. Adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040) a su Formulario 1040-NR.

Deducci¨®n por intereses sobre pr¨¦stamos de estudios.

Si usted pag¨® inter¨¦s en 2024 sobre un pr¨¦stamo de estudios calificado, quiz¨¢s pueda deducir hasta $2,500 de los intereses que pag¨®. Por lo general, puede reclamar la deducci¨®n si cumple con todos los requisitos.

La deducci¨®n se reclama en la l¨ªnea 21 del Anexo 1 (Formulario 1040). Adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040) a su Formulario 1040-NR.

Para calcular la deducci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 1040-NR. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 970.

Residentes de ²Ñ¨¦³æ¾±³¦´Ç o °ä²¹²Ô²¹»å¨¢, o nacionales estadounidenses.

Si usted es un residente de ²Ñ¨¦³æ¾±³¦´Ç o °ä²¹²Ô²¹»å¨¢, o un nacional estadounidense, puede reclamar a cada uno de sus dependientes que cumpla con ciertos requisitos. Los residentes de ²Ñ¨¦³æ¾±³¦´Ç o °ä²¹²Ô²¹»å¨¢, o los nacionales de los Estados Unidos, tienen que usar las mismas reglas que los ciudadanos estadounidenses para determinar qui¨¦n es un dependiente. Vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 501 para estas reglas.

Residentes de Corea del Sur.

Un extranjero no residente que resida en Corea del Sur (que no sea un empleado del gobierno de Corea del Sur) tal vez pueda reclamar a su hijo como un dependiente calificado. Adem¨¢s de usar las mismas reglas que los ciudadanos estadounidenses para determinar qui¨¦n es un dependiente, conforme al tratado tributario con Corea del Sur, el hijo tiene que haber vivido con el extranjero no residente en los Estados Unidos en alg¨²n momento durante el a?o tributario.

Estudiantes y aprendices de negocios de la India.

Los estudiantes y los aprendices de negocios que re¨²nan los requisitos para los beneficios del Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario entre los Estados Unidos e India pueden reclamar a sus dependientes si cumplen con las mismas reglas que se le aplican a los ciudadanos estadounidenses.

Deducci¨®n est¨¢ndar.

Los extranjeros no residentes no pueden reclamar la deducci¨®n est¨¢ndar. Sin embargo, hay una regla especial, descrita a continuaci¨®n, para ciertos extranjeros no residentes de la India.

Estudiantes y aprendices de negocios de la India.

Una regla especial aplica a los estudiantes y aprendices de negocios que re¨²nan los requisitos para los beneficios del Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario entre los Estados Unidos e India. Estos pueden reclamar la deducci¨®n est¨¢ndar, provisto que no reclamen deducciones detalladas.

Use la Hoja de Trabajo 5-1 para calcular su deducci¨®n est¨¢ndar para 2024. Si est¨¢ casado y su c¨®nyuge presenta una declaraci¨®n y detalla las deducciones, usted no puede tomar la deducci¨®n est¨¢ndar.

Alivio tributario en casos de desastre.

Si usted es un estudiante o aprendiz de negocios que re¨²ne los requisitos para los beneficios del Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario entre los Estados Unidos e India que ha sido afectado por un desastre importante (mayor) declarado como tal por el gobierno federal en 2024 (vea IRS.gov/DisasterTaxRelief y ), usted podr¨ªa elegir aumentar su deducci¨®n est¨¢ndar por la cantidad de sus p¨¦rdidas netas por desastre calificado relacionadas con sus p¨¦rdidas fortuitas de propiedad de uso personal en su declaraci¨®n de impuestos de 2024. Use la Hoja de Trabajo 5-1 para calcular su deducci¨®n est¨¢ndar para 2024. Vea el Formulario 4684 de 2024 y sus instrucciones para m¨¢s informaci¨®n sobre los beneficios tributarios por p¨¦rdidas netas por desastres calificados relacionados con sus p¨¦rdidas fortuitas de propiedad de uso personal.

Impuestos estatales y locales sobre los ingresos.

Usted puede deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos que pag¨® sobre ingresos directamente relacionados con su ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos. Su deducci¨®n se limita a una deducci¨®n total combinada de $10,000 ($5,000 si es casado que presenta una declaraci¨®n por separado). Si obtuvo un reembolso o devoluci¨®n en 2024 por impuestos que pag¨® en un a?o anterior, no reduzca su deducci¨®n por esa cantidad. En vez de eso, usted tiene que incluir el reembolso o devoluci¨®n en su ingreso si dedujo los impuestos en el a?o anterior y la deducci¨®n redujo su impuesto. Vea Recoveries (Recuperaci¨®n de fondos) en la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 525 para detalles sobre c¨®mo calcular la cantidad a incluir en su ingreso.

Donaciones caritativas.

Usted puede deducir sus donaciones o regalos caritativos a organizaciones calificadas sujetos a ciertos l¨ªmites. Las organizaciones calificadas incluyen organizaciones que son de car¨¢cter religioso, caritativo, educativo, cient¨ªfico o literario, o que trabajan para prevenir la crueldad hacia los ni?os o los animales. Ciertas organizaciones que promueven competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales tambi¨¦n son organizaciones calificadas.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre la deducci¨®n de donaciones caritativas, vea Donaciones Caritativas a Organizaciones Estadounidenses bajo Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040-NR) ¡ªDeducciones Detalladas en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR.

Organizaciones extranjeras.

Las donaciones hechas directamente a una organizaci¨®n extranjera no son deducibles. Sin embargo, usted s¨ª puede deducir donaciones hechas a una organizaci¨®n estadounidense que transfiere fondos a una organizaci¨®n caritativa extranjera si la organizaci¨®n estadounidense controla el uso de los fondos o si la organizaci¨®n extranjera es s¨®lo una rama administrativa de la organizaci¨®n estadounidense.

Conforme a un n¨²mero limitado de tratados tributarios, usted podr¨ªa reunir los requisitos para deducir donaciones hechas a una organizaci¨®n caritativa extranjera. Vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 526 para detalles.

±Ê¨¦°ù»å¾±»å²¹²õ por hechos fortuitos y robos.

Usted quiz¨¢s pueda deducir p¨¦rdidas por hechos fortuitos y robos en su declaraci¨®n de impuestos.

.S¨®lo puede deducir una p¨¦rdida por hecho fortuito o robo que no sea de negocio si esta p¨¦rdida es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. .

Si su p¨¦rdida por hecho fortuito o robo es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, puede deducir su p¨¦rdida aunque su propiedad no est¨¦ relacionada con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos. La propiedad puede ser bienes de uso personal o bienes de generaci¨®n de ingresos no relacionados con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos. La propiedad tiene que estar ubicada en los Estados Unidos al momento del hecho fortuito o robo. Las p¨¦rdidas por robo solamente se pueden deducir en el a?o en que usted descubre la p¨¦rdida. Use el Formulario 4684 y sus instrucciones para calcular su p¨¦rdida por hecho fortuito o robo deducible. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 547.

Otras deducciones detalladas.

Puede que se le permita deducir algunas otras deducciones detalladas que no se hayan mencionado anteriormente. ?stas incluyen las siguientes:

Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones para la l¨ªnea 7 bajo Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040-NR) ¡ªDeducciones Detalladas en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR. Tambi¨¦n vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 529.

P¨¦rdida neta por desastre calificado.

Vea las Instrucciones para el Formulario 4684 para m¨¢s informaci¨®n sobre las p¨¦rdidas netas por desastre calificado. Para determinar si usted fue afectado por un desastre importante (mayor) declarado como tal por el gobierno federal, acceda a IRS.gov/DisasterTaxRelief.

±Ê¨¦°ù»å¾±»å²¹²õ de propiedad de generaci¨®n de ingresos.

Estas p¨¦rdidas no est¨¢n sujetas a las limitaciones que aplican a la propiedad de uso personal. Use la Secci¨®n B del Formulario 4684 para calcular su deducci¨®n por estas p¨¦rdidas.

Cr¨¦dito por impuestos extranjeros.

Usted puede reclamar un cr¨¦dito, sujeto a ciertos l¨ªmites, por los impuestos sobre los ingresos que pag¨® a o que acumul¨® con un pa¨ªs extranjero por ingresos de fuentes extranjeras. Usted no puede reclamar un cr¨¦dito por impuestos que pag¨® o acumul¨® por ingresos de fuentes extranjeras excluidos. Para reclamar un cr¨¦dito por los impuestos sobre los ingresos que pag¨® a o que acumul¨® con un pa¨ªs extranjero, usted generalmente tendr¨¢ que presentar el Formulario 1116 junto con su Formulario 1040 o 1040-SR.

Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 514.

Cr¨¦dito por gastos del cuidado de menores y dependientes.

Usted podr¨ªa tomar este cr¨¦dito si usted le paga a otra persona para que cuide a su hijo calificado que tiene menos de 13 a?os de edad a quien usted reclama como dependiente suyo, o su dependiente incapacitado o su c¨®nyuge incapacitado, para que usted pueda trabajar o buscar trabajo.

Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 2441 y la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 503.

Cr¨¦dito para ancianos o para personas incapacitadas.

Usted podr¨ªa reunir los requisitos para este cr¨¦dito si tiene 65 a?os de edad o m¨¢s o si se jubil¨® con una incapacidad total y permanente. Para m¨¢s informaci¨®n sobre este cr¨¦dito, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 524 y el Anexo R (Formulario 1040).

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ por estudios.

Usted podr¨ªa calificar para estos cr¨¦ditos si usted pag¨® gastos de estudios calificados para usted mismo, su c¨®nyuge o su dependiente. Hay dos cr¨¦ditos por estudios: el cr¨¦dito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el cr¨¦dito vitalicio por aprendizaje. No puede reclamar estos cr¨¦ditos si usted es casado que presenta una declaraci¨®n por separado. Use el Formulario 8863 para calcular el cr¨¦dito. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 970.

Extranjeros no residentes, vean °ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ por estudios bajo Extranjeros No Residentes, m¨¢s adelante.

Cr¨¦dito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilaci¨®n.

Usted podr¨ªa calificar para este cr¨¦dito (tambi¨¦n conocido como el ¡°saver's credit¡± (cr¨¦dito del ahorrador)) si hizo aportaciones calificadas a un plan de jubilaci¨®n patrocinado por el empleador o a un arreglo IRA en 2024. Use el Formulario 8880 y sus instrucciones para calcular el cr¨¦dito. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los requisitos para reclamar el cr¨¦dito, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 590-A.

Cr¨¦dito tributario por hijos y el cr¨¦dito tributario adicional por hijos.

¡°Hijo calificado¡±, para prop¨®sitos del cr¨¦dito tributario por hijos y el cr¨¦dito tributario adicional por hijos, es un hijo que:

A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Un hijo adoptivo incluye a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopci¨®n leg¨ªtima.

Si no ten¨ªa un SSN (o ITIN) expedido en o antes de la fecha de vencimiento para presentar su declaraci¨®n de 2024 (incluyendo pr¨®rrogas), usted no puede reclamar el cr¨¦dito tributario por hijos para 2024 ni en su declaraci¨®n original ni en la enmendada.

Si su hijo no ten¨ªa un SSN v¨¢lido para trabajar y expedido antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaraci¨®n de 2024 (incluyendo pr¨®rrogas), usted no puede reclamar el cr¨¦dito tributario por hijos por este hijo pero podr¨ªa reclamar el cr¨¦dito por otros dependientes por este hijo. Vea Cr¨¦dito por otros dependientes, m¨¢s adelante.

Use el Anexo 8812 (Formulario 1040) y sus instrucciones para calcular los cr¨¦ditos.

Cr¨¦dito por otros dependientes.

El cr¨¦dito por otros dependientes es para personas que tienen dependientes que no pueden ser reclamados para el cr¨¦dito tributario por hijos. El dependiente calificado tiene que ser un ciudadano o nacional estadounidense o extranjero residente y tener un SSN, ITIN o ATIN expedido en o antes de la fecha de vencimiento para presentar su declaraci¨®n de 2024 (incluyendo pr¨®rrogas). Vea el Anexo 8812 (Formulario 1040) y sus instrucciones para mas informaci¨®n.

Cr¨¦dito por adopci¨®n.

Usted podr¨ªa calificar para tomar un cr¨¦dito tributario de hasta $16,810 por gastos calificados pagados para adoptar un hijo que re¨²ne los requisitos. Esta cantidad se le podr¨ªa permitir por la adopci¨®n de un hijo con necesidades especiales independientemente de si usted tiene gastos calificados. Para reclamar el cr¨¦dito por adopci¨®n, presente el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopci¨®n calificados), con su Formulario 1040 o 1040-SR.

Cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC).

El EIC o cr¨¦dito tributario por ingreso del trabajo (EITC, por sus siglas en ingl¨¦s), es un beneficio para personas que trabajan con ingresos bajos a moderados. Para calificar para el EIC, usted tiene que tener ingreso del trabajo proveniente del trabajo realizado para otra persona o de operar y ser due?o de un negocio o granja y cumplir con los requisitos b¨¢sicos. Adem¨¢s, tiene que cumplir con requisitos adicionales para trabajadores sin un hijo calificado o tener un hijo que cumple con todos los requisitos para hijos calificados. El EIC reduce la cantidad de impuesto que usted adeuda y podr¨ªa darle un reembolso. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/EIC y pulse sobre Espa?ol.

Si usted (o su c¨®nyuge, si presentan una declaraci¨®n conjunta) no ten¨ªa un SSN expedido en o antes de la fecha de vencimiento de su declaraci¨®n de 2024 (incluidas las pr¨®rrogas), no puede reclamar el EIC en su declaraci¨®n original de 2024 ni en una enmendada. Adem¨¢s, si un hijo no ten¨ªa un SSN expedido en o antes de la fecha de vencimiento de su declaraci¨®n (incluidas las pr¨®rrogas), usted no puede usar a ese hijo como hijo calificado al calcular la cantidad del EIC en su declaraci¨®n original de 2024 ni en una enmendada.

.Si una tarjeta de Seguro Social tiene la frase ¡°Not Valid for Employment¡± (No es v¨¢lida para trabajar) y el n¨²mero se expidi¨® ¨²nicamente para permitirle a usted (o a su c¨®nyuge o hijo calificado) recibir un beneficio financiado con fondos federales, usted no puede reclamar el EIC. Un ejemplo de un beneficio financiado con fondos federales lo es Medicaid. Si una tarjeta tiene esta frase impresa y el estado migratorio de la persona ha cambiado, por lo que la persona ahora es un ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, p¨ªdale a la SSA una nueva tarjeta de Seguro Social sin esa inscripci¨®n..

Para averiguar si re¨²ne los requisitos para el EIC, acceda a IRS.gov/EITCAssistant y pulse sobre Espa?ol.

Otra informaci¨®n.

Hay otros requisitos con los que tiene que cumplir que no se explican aqu¨ª. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 596SP.

Beneficios del Seguro Social y de la jubilaci¨®n ferroviaria.

Durante la parte del a?o en que usted es un extranjero no residente, el 85% de cualquier beneficio del Seguro Social de los EE. UU. (y la parte equivalente a los beneficios de jubilaci¨®n ferroviaria de nivel 1) que recibe est¨¢ sujeto al impuesto fijo del 30%, a menos que est¨¦ exento o sujeto a una tasa menor conforme a un tratado. (Vea Impuesto del 30% en el cap¨ªtulo 4).

Durante la parte del a?o en que usted es un extranjero residente, parte de los beneficios del Seguro Social y parte de los beneficios equivalentes a la jubilaci¨®n ferroviaria de nivel 1 se gravar¨¢n a tasas graduadas si su ingreso bruto ajustado modificado m¨¢s la mitad de estos beneficios son m¨¢s que una cierta cantidad base.

Pr¨®rroga de tiempo para presentar la declaraci¨®n.

Usted puede obtener una pr¨®rroga autom¨¢tica de 6 meses para presentar su declaraci¨®n de impuestos (el 15 de octubre para los contribuyentes de a?o natural) si, a m¨¢s tardar en la fecha l¨ªmite del plazo para presentar la declaraci¨®n, presenta el Formulario 4868. Para detalles, vea el Formulario 4868.

.Una pr¨®rroga autom¨¢tica de 6 meses para presentar su declaraci¨®n de impuestos no prolonga el plazo para pagar el impuesto. Si no paga la cantidad adeudada para la fecha l¨ªmite original de su declaraci¨®n, adeudar¨¢ intereses sobre la cantidad del impuesto sin pagar y quiz¨¢s tenga que pagar multas..

Se le permite una pr¨®rroga autom¨¢tica del plazo para presentar hasta el 15 de junio si su lugar principal de negocios y la casa en la que vive est¨¢ fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico para el 15 de abril. Si necesita m¨¢s tiempo al final del per¨ªodo de 2 meses, puede recibir una pr¨®rroga adicional de 4 meses si presenta el Formulario 4868 a m¨¢s tardar el 15 de junio.

Adem¨¢s de la pr¨®rroga de 2 meses, los contribuyentes que est¨¢n fuera del pa¨ªs (como se define en las Instrucciones para el Formulario 4868) pueden solicitar una pr¨®rroga adicional discrecional de 2 meses de tiempo para presentar sus declaraciones (el 15 de diciembre para los contribuyentes de a?o natural). Para solicitar esta pr¨®rroga, tiene que enviar al IRS una carta explicando la situaci¨®n por la que necesita los 2 meses adicionales. Env¨ªe la carta dentro del plazo de la pr¨®rroga (el 15 de octubre para los contribuyentes de a?o natural) a la siguiente direcci¨®n:

No recibir¨¢ ninguna notificaci¨®n del IRS a menos que su solicitud sea denegada por no haberse presentado a tiempo.

La pr¨®rroga adicional discrecional de 2 meses no est¨¢ disponible para los contribuyentes que tienen una pr¨®rroga de tiempo aprobada para presentar en el Formulario 2350, Solicitud de Pr¨®rroga para Presentar la Declaraci¨®n del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (para ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros estadounidenses que residen en el extranjero y que esperan calificar para un trato tributario especial).

.Si la fecha l¨ªmite para presentar una declaraci¨®n cae en s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial, la fecha l¨ªmite es el d¨ªa siguiente que no sea s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial..

Excepciones.

No es necesario que presente el Formulario 1040-NR si cumple con alguna de las siguientes condiciones:

.La excepci¨®n que anteriormente permit¨ªa a extranjeros no residentes no presentar un Formulario 1040-NR si la ¨²nica ocupaci¨®n o negocio estadounidense fue el desempe?o de servicios personales y cuyos ingresos salariales no excedieron la cantidad de la exenci¨®n personal ya no est¨¢ disponible. Tiene que reunir los requisitos de los puntos (1), (2) o (3) a continuaci¨®n, para estar exento de presentar un Formulario 1040-NR para 2024..

Entidades no consideradas como separadas de su due?o de una propiedad nacional extranjera.

Si una persona extranjera posee en su totalidad una entidad nacional no considerada como separada de su due?o (disregarded entity o DE, por sus siglas en ingl¨¦s), la DE nacional se considera como una sociedad an¨®nima nacional separada de su due?o (la persona extranjera) para reunir los requisitos limitados de la secci¨®n 6038A que se le aplica al 25% de las sociedades an¨®nimas nacionales cuyos propietarios son extranjeros. Una DE nacional de propiedad extranjera tiene que presentar un Formulario 1120 con el Formulario 5472 adjunto antes de la fecha l¨ªmite (incluyendo pr¨®rrogas) de la declaraci¨®n. La ¨²nica informaci¨®n requerida para que se considere completado el Formulario 1120 es el nombre y la direcci¨®n de la DE nacional de propiedad extranjera y las partidas B y E de la primera parte. Una DE nacional de propiedad extranjera puede haber tenido un requisito tributario antes de 2017 si ten¨ªa una ocupaci¨®n o negocio estadounidense u otra actividad que de otra manera tuvo un requisito tributario. Consulte las Instrucciones para el Formulario 5472 para informaci¨®n adicional y la coordinaci¨®n con la declaraci¨®n del Formulario 5472 por la DE nacional. Tambi¨¦n tenga en cuenta que debido a que la DE nacional es generalmente una entidad transparente, la persona extranjera incluir¨¢ (o continuar¨¢ incluyendo) cualquiera de los elementos impositivos que est¨¢n sujetos a ser declarados en el Formulario 1040-NR. Una DE (extranjera o nacional) puede tambi¨¦n tener requisitos tributarios relacionados con los impuestos sobre la n¨®mina y sobre art¨ªculos de uso y consumo. Vea las secciones 301.7701-2(c)(2)(iv) y (v) del Reglamento.