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Exenci¨®n de la retenci¨®n del impuesto federal sobre los Ingresos y del impuesto de la ley de contribuci¨®n al Seguro Social (FICA, por sus siglas en ingl¨¦s) de los Estados Unidos

Los trabajadores agr¨ªcolas extranjeros, admitidos temporalmente en los Estados Unidos con un visado H-2A, est¨¢n exentos de los impuestos estadounidenses de Seguro Social y Medicare, sobre la paga que reciban por servicios realizados en conexi¨®n con el visado H-2A. Es as¨ª, si son extranjeros residentes o extranjeros no residentes. Adem¨¢s, se considera que la paga a trabajadores agr¨ªcolas, por servicios realizados en conexi¨®n con los visados H-2A no est¨¢ sujeta a la retenci¨®n obligatoria del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, a menos que la Retenci¨®n adicional de impuesto se le aplique.

Declaraci¨®n de la informaci¨®n

A partir del a?o natural de 2011, un empleador debe declarar en el Formulario W-2, Comprobante de Salarios e Impuestos, cualquier compensaci¨®n de $600 o m¨¢s, que pague a un trabajador agr¨ªcola con un visado H-2A y NO en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Miscel¨¢neos, como se le requer¨ªa en a?os anteriores. El empleador declarar¨¢ la compensaci¨®n en el encasillado 1 (Salarios, propinas y otra compensaci¨®n) del Formulario W-2. No debe declarar ninguna cantidad en el encasillado 3 (salarios de Seguro Social) ni en el encasillado 5 (salarios de Medicare) del Formulario W-2. No se debe declarar ninguna cantidad en la l¨ªnea 2 (salarios sujetos al impuesto de Seguro Social) ni en la l¨ªnea 4 (salarios sujetos al impuesto de Medicare) del Formulario 943, Declaraci¨®n Anual de Impuestos Federales del Empleador de Empleados Agr¨ªcolas. En el Formulario W-2: NO marque el encasillado 13 ("Empleado Estatutario"), ya que los trabajadores agr¨ªcolas con visados H-2A, no son "Empleados Estatutarios" seg¨²n lo define el C¨®digo de Impuestos Internos.

Retenci¨®n voluntaria del impuesto federal sobre los ingresos

No se les requiere a los empleadores retener el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, de la compensaci¨®n pagada a un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A (a menos que la Retenci¨®n Adicional de impuesto se le aplique; vea la explicaci¨®n a continuaci¨®n); sin embargo, es muy posible que el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, adeude el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, cuando ¨¦l o ella presente una declaraci¨®n del impuesto sobre los ingresos personales estadounidenses para el a?o. Los empleadores pueden retener el impuesto federal sobre los ingresos, ¨²nicamente si ambos, el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A y el empleador, est¨¢n de acuerdo con retenerlo. El trabajador agr¨ªcola con visado H-2A debe proveer al empleador un Formulario W-4(SP), Certificado de Exenci¨®n de Retenciones del Empleado, debidamente completado, para que el empleador retenga de esta paga el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos. No es necesario que el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A entregue el Formulario W-4(SP) si no hay acuerdo de retener de la paga el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos. Si el empleador retiene el impuesto sobre los ingresos, el empleador declarar¨¢ el impuesto retenido en el encasillado 2 (Impuesto federal sobre los ingresos retenido) en el Formulario W-2 y en la l¨ªnea 8 (impuesto federal sobre los ingresos retenido) en el Formulario 943. Por favor consulte la Publicaci¨®n 51 (Circular A), Gu¨ªa Tributaria para el Empleador Agr¨ªcola, para ver las tablas de retenci¨®n y los requisitos de dep¨®sitos. En el caso de la retenci¨®n voluntaria del impuesto federal sobre los ingresos, de un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, el empleador deber¨¢ hacer una de las siguientes acciones:

• Si paga a un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, que es extranjero no residente, debe seguir las reglas para la retenci¨®n especial para extranjeros no residentes, publicadas en el Cap¨ªtulo 9 de la Publicaci¨®n 15 (Circular E) Gu¨ªa tributaria para empleadores o en el Aviso 1392, Instrucciones suplementarias para el Formulario W-4 (SP) para extranjeros no residentes.
• Si paga a un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, que es extranjero residente, debe seguir las mismas reglas de retenci¨®n que le aplicar¨ªan a un empleado en la misma situaci¨®n, que es ciudadano estadounidense (consulte la Publicaci¨®n 15).

Pagos estimados en anticipaci¨®n de una responsabilidad de impuesto federal sobre los ingresos

Un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A que no elige participar en la retenci¨®n voluntaria del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, pero que sin embargo, anticipa adeudar impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, podr¨ªa verse obligado a efectuar pagos estimados al Servicio de Impuestos Internos en el Formulario 1040-ES (si es un extranjero residente) o en el Formulario 1040-ES (NR) (si es un extranjero no residente). Por favor consulte las instrucciones de esos formularios para informarse m¨¢s sobre los requisitos de los pagos del impuesto estimado. Un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, que no est¨¢ obligado a efectuar pagos del impuesto federal estimado, podr¨ªa sin embargo, desear efectuar dichos pagos, para evitar adeudar un saldo grande de impuestos, cuando presente la declaraci¨®n de impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales.

Retenci¨®n adicional de impuestos

Por lo general, un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A re¨²ne los requisitos para obtener un n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s), de la Administraci¨®n de Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl¨¦s) de Estados Unidos. Un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A que no puede solicitar un SSN de EE. UU., puede solicitar del IRS un n¨²mero de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s), en el Formulario W-7 (SP). Para prop¨®sitos de la informaci¨®n al IRS, el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A debe proveer su SSN o ITIN al empleador agr¨ªcola. Si el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, no le provee al empleador el SSN o ITIN y los pagos anuales efectuados a ese empleado suman $600 o m¨¢s, el empleador deber¨¢ empezar la retenci¨®n adicional de impuestos sobre el(los) pago(s) a la tasa del 24% y seguir reteniendo el impuesto hasta que el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, le proporcione el SSN o ITIN. El empleador declarar¨¢ la paga sujeta a la retenci¨®n adicional de impuesto y al impuesto retenido, en el Formulario 1099-MISC y el Formulario 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax (Declaraci¨®n anual del impuesto federal sobre los ingresos retenidos), en ingl¨¦s, en vez de declararlos en los Formularios W-2 y 943. Vea las instrucciones para los Formularios 1099-MISC y 945. El empleador que no haga la retenci¨®n adicional de impuesto cuando se le requiera hacerlo, ser¨¢ responsable por la cantidad del impuesto adicional retenido, que deber¨ªa haberse retenido de la paga del trabajador agr¨ªcola con visado H-2A.

Ninguna retenci¨®n conforme a la Secci¨®n 1441

El requisito normal de retener el 30%, conforme a la secci¨®n 1441 del C¨®digo de Impuestos Internos, con respecto al ingreso pagado a un extranjero no residente, por servicios personales prestados en los Estados Unidos, no aplica en el caso de compensaci¨®n pagada a un extranjero no residente que es trabajador agr¨ªcola con visado H-2A. Igualmente, se retira el requisito de declarar salarios pagados a un extranjero no residente en el Formulario 1042-S, debido a que se requiere declarar los pagos en el Formulario W-2 (o Formulario 1099-MISC en casos de retenci¨®n adicional de impuestos).

Ninguna responsabilidad por el impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia

Por lo general, la paga del trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, no est¨¢ sujeta al impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. Hay reglas diferentes para los trabajadores que son residentes de los Estados Unidos y para aquellos que son extranjeros no residentes. Si, en un caso particular, la compensaci¨®n pagada a un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, que es un residente de los Estados Unidos, es interpretada como compensaci¨®n al trabajador no empleado, ¨¦sta se considera ingreso del trabajo por cuenta propia y por lo mismo est¨¢ sujeta al impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. Conforme a las leyes de los EE. UU., dicho trabajador a¨²n podr¨ªa estar exento del impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia, conforme a los t¨¦rminos de un acuerdo bilateral del Seguro Social, del cual Estados Unidos es parte (Totalization Agreement o Acuerdo de Totalizaci¨®n). Si el Acuerdo de Totalizaci¨®n determina, que el trabajador agr¨ªcola con visado H-2A est¨¢ cubierto por el sistema de Seguro Social de un pa¨ªs extranjero, entonces ese trabajador no est¨¢ sujeto al impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. El trabajador debe obtener un certificado de cobertura del pa¨ªs extranjero, para establecer la exenci¨®n del impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia. Si un trabajador particular, que es un extranjero no residente, recibe ingresos del trabajo por cuenta propia, el trabajador estar¨ªa exento del impuesto estadounidense sobre el trabajo por cuenta propia, a menos que se le requiera pagar tal impuesto, conforme al Acuerdo de Totalizaci¨®n. Consulte por favor los  para m¨¢s informaci¨®n.

Tratados tributarios referentes al impuesto sobre los ingresos

Los tratados tributarios relativos al impuesto sobre los ingresos, pueden afectar la tasaci¨®n de impuestos a los trabajadores agr¨ªcolas con visados H-2A en los Estados Unidos. Si un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, es residente de un pa¨ªs que tiene tratado tributario con EE. UU. referente al impuesto sobre los ingresos vigente, el trabajador podr¨ªa reunir los requisitos para la exenci¨®n del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, conforme al art¨ªculo del tratado que trata sobre los ingresos por servicios (por ejemplo, Servicios Personales Dependientes o Ingresos del Trabajo). Por favor consulte la Publicaci¨®n 901, Tax Treaties (Tratados tributarios), para una descripci¨®n de las reglas aplicables de los tratados tributarios.

Ya que la paga de un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A no est¨¢ sujeta a la retenci¨®n, el trabajador no tiene que proveer el Formulario 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual (Formulario para la exenci¨®n de la retenci¨®n de impuestos de la paga por servicios personales independientes (y ciertos dependientes) a un extranjero no residente), a su empleador antes del pago. En vez de ello, el trabajador elegible reclamar¨ªa la exenci¨®n por el tratado, en su declaraci¨®n de impuestos personales, al final del a?o tributario.

Si un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A pasa tiempo suficiente en los Estados Unidos, podr¨ªa llegar a considerarse un residente estadounidense, debido al requisito de presencia sustancial; pero tambi¨¦n sigue siendo residente de su pa¨ªs, conforme a las leyes tributarias de dicho pa¨ªs. Los tratados tributarios de EE. UU., incluyen las reglas de desempate que aplican en situaciones en que, de otra manera, una persona ser¨ªa tratada como residente de ambos, de los Estados Unidos y el otro pa¨ªs. Trabajadores agr¨ªcolas con visados H-2A, que se tratan como residentes de otro pa¨ªs, conforme a una regla de desempate, se tratar¨¢n como extranjeros no residentes en la calculaci¨®n del impuesto estadounidense sobre sus ingresos, si presentan el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) (Divulgaci¨®n de la posici¨®n tomada sobre la declaraci¨®n, en base a un tratado tributario, conforme a la secci¨®n 6114 ¨® 7701(b)).

Alternativamente, podr¨ªan elegir, sobre una base de a?o por a?o, ser tratados como residentes estadounidenses. Los trabajadores agr¨ªcolas con visados H-2A, que se tratan como residentes de los Estados Unidos, conforme una regla de desempate, se tratar¨¢n como residentes estadounidenses para prop¨®sitos del impuesto federal sobre los ingresos y por lo general no reunir¨¢n los requisitos para reclamar una reducci¨®n o exenci¨®n del impuesto estadounidense sobre los ingresos, por un tratado tributario. Por favor consulte la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener una explicaci¨®n de las reglas de residencia de los extranjeros para prop¨®sitos tributarios.

Requisitos para presentar la declaraci¨®n del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos

Aunque la paga del trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, no suele estar sujeta a la retenci¨®n del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, dicha paga puede estar sujeta a ser informada en la declaraci¨®n del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales, despu¨¦s del final del a?o tributario y podr¨ªa estar sujeta al impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, seg¨²n las reglas siguientes:

Si un trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, es un residente estadounidense conforme al requisito de presencia sustancial, pero elige ser tratado como residente de un pa¨ªs extranjero, conforme a la regla de desempate de un tratado tributario, dicha persona debe presentar el Formulario 1040-NR (SP) junto con el Formulario 8833.

Se les requiere a los extranjeros no residentes presentar el Formulario 1040-NR (SP), Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos, aunque parte o todos sus ingresos podr¨ªan estar exentos de impuestos a trav¨¦s de un tratado tributario, si se cumple una de las siguientes condiciones:

• El trabajador tiene otros ingresos por comercios o negocios de fuente estadounidense, o
• El trabajador se ve obligado a presentar una declaraci¨®n de impuestos por otro motivo, como para satisfacer la responsabilidad tributaria sobre otros ingresos de fuente estadounidense.

Es posible que estos extranjeros no residentes, adeuden el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos. A los extranjeros residentes se les requiere presentar el Formulario 1040 (SP), Declaraci¨®n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales, si su ingreso total anual, proveniente de todas partes del mundo, es igual o excede las cantidades requeridas para la presentaci¨®n, las cuales se publican anualmente en las Instrucciones del Formulario 1040 (SP) y 1040-SR (SP). Es posible que estos extranjeros residentes adeuden el impuesto federal estadounidense sobre los ingresos.

Responsabilidad por impuestos estatales y locales sobre los ingresos

Adem¨¢s de cualquier impuesto federal estadounidense sobre los ingresos, que podr¨ªa aplicar a la compensaci¨®n del trabajador agr¨ªcola con visado H-2A, es posible que dichos ingresos est¨¦n sujetos a los impuestos estatales y locales sobre los ingresos, requeridos por los estados, ciudades, condados, municipalidades u otros lugares en los Estados Unidos. Por favor verifique esto con las autoridades tributarias estatales y locales apropiadas.

Referencias/Temas relacionados

• Tratados tributarios (en ingl¨¦s)
• El requisito de Presencia Sustancial (en ingl¨¦s)
• Acuerdos de Totalizaci¨®n (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 15, (Circular E), Gu¨ªa tributaria para empleadores (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 51, (Circular A), Gu¨ªa tributaria para el empleador de trabajadores agr¨ªcolas (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 515, Retenci¨®n de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros
• Publicaci¨®n 901, Tratados tributarios estadounidenses (en ingl¨¦s)