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El Cr¨¦dito por impuestos extranjeros tiene como objetivo disminuir la doble carga tributaria, que de otra manera surgir¨ªa cuando los ingresos de fuentes extranjeras est¨¢n sujetos al impuesto de los Estados Unidos y a los impuestos del pa¨ªs extranjero o de los territorios de los Estados Unidos.

Requisitos para calificar para un cr¨¦dito

Los impuestos tienen que cumplir cuatro requisitos para calificar para el cr¨¦dito:

1. El impuesto tiene que serle impuesto a usted
2. Usted tiene que haber pagado o devengado el impuesto
3. El impuesto tiene que ser una obligaci¨®n tributaria extranjera legal y real
4. El impuesto tiene que ser un impuesto sobre el ingreso (o un impuesto sustitutivo de un impuesto sobre el ingreso).

Por lo general, solo los impuestos sobre los ingresos pagados o acumulados en un pa¨ªs extranjero o un territorio de los EE. UU., o los impuestos pagados o acumulados en un pa¨ªs extranjero o un territorio de los EE. UU. en lugar de un impuesto sobre los ingresos, calificar¨¢n para el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros.

Nota: Algunos impuestos extranjeros no califican para el cr¨¦dito, aunque se cumplan con los cuatro requisitos.

Los impuestos extranjeros que no califican para un cr¨¦dito:

1. Impuestos pagados a un pa¨ªs extranjero que no adeuda legalmente, incluida la cantidad elegible para un reembolso por parte del pa¨ªs extranjero.
2. Impuestos pagados a un pa¨ªs extranjero que se compensan o reducen mediante un cr¨¦dito tributario.
3. Los impuestos por un pa¨ªs extranjero solo porque puede solicitar un Cr¨¦dito por impuestos extranjeros contra la obligaci¨®n tributaria de los Estados Unidos por los impuestos extranjeros sobre los ingresos pagados o devengados.
4. Impuestos recaudados y pagados a ciertos pa¨ªses extranjeros. Estos pa¨ªses son los designados por el Secretario de Estado como pa¨ªses que apoyan repetidamente actos de terrorismo internacional, pa¨ªses con los que los Estados Unidos no tienen o no mantienen relaciones diplom¨¢ticas o pa¨ªses cuyos gobiernos no est¨¢n reconocidos por los Estados Unidos y no pueden comprar art¨ªculos o servicios de defensa en virtud de la Ley de Control de la Exportaci¨®n de Armas. Para obtener una lista de estos pa¨ªses, consulte la Publicaci¨®n 514, Cr¨¦dito por impuestos extranjeros para personas f¨ªsicas (en ingl¨¦s).
5. Impuestos extranjeros retenidos sobre los dividendos de una sociedad an¨®nima si no ha mantenido las acciones durante al menos 16 d¨ªas dentro del per¨ªodo de 31 d¨ªas que comienza 15 d¨ªas antes de la fecha ex dividendo. Este per¨ªodo de tenencia obligatorio es superior para los dividendos de acciones preferentes atribuibles a per¨ªodos que sumen m¨¢s de 366 d¨ªas. Consulte la Secci¨®n 901 (k)(3) o la Publicaci¨®n 514 (en ingl¨¦s) PDF.
6. Impuestos extranjeros retenidos sobre un dividendo en la medida en que tenga que realizar pagos relacionados con posiciones en propiedades sustancialmente similares o relacionadas.
7. Impuestos extranjeros retenidos sobre los ingresos o ganancias (distintos de los dividendos) de la propiedad si no ha mantenido la propiedad durante al menos 16 d¨ªas dentro del per¨ªodo de 31 d¨ªas que comienza 15 d¨ªas antes de la fecha en que surja el derecho a recibir el pago. Consulte la Secci¨®n 901(l) o la Publicaci¨®n 514 (en ingl¨¦s).
8. Impuestos extranjeros retenidos sobre los ingresos o ganancias (distintos de los dividendos) de la propiedad en la medida en que tenga que realizar pagos relacionados con posiciones en propiedades sustancialmente similares o relacionadas.
9. Impuestos extranjeros que se utilizan para proporcionarle, directa o indirectamente, un subsidio a usted, a una persona o negocio relacionado con usted o a cualquier parte que realice transacciones con usted.
10. Impuestos pagados o devengados en un pa¨ªs extranjero en relaci¨®n con la compra o venta de petr¨®leo o gas extra¨ªdos en ese pa¨ªs si no tiene un inter¨¦s econ¨®mico en el petr¨®leo o el gas, y el precio de compra o venta es diferente del valor justo del mercado del petr¨®leo o el gas en el momento de la compra o venta.
11. Impuestos extranjeros pagados o devengados sobre los ingresos por los que solicita una exclusi¨®n en el Formulario 8873, Exclusi¨®n de ingresos extraterritoriales (en ingl¨¦s). Sin embargo, consulte la Secci¨®n 943(d) para conocer una excepci¨®n para ciertos impuestos de retenci¨®n.
12. Impuestos sobre los ingresos minerales extranjeros. Consulte la secci¨®n 1.901-3 del Reglamento del Tesoro
13. La parte descalificada de cualquier impuesto extranjero pagado o devengado en relaci¨®n con la adquisici¨®n de un activo cubierto. Las adquisiciones de activos cubiertos incluyen ciertas adquisiciones que resultan en una base incrementada para prop¨®sitos tributarios de los Estados Unidos Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte la Secci¨®n 901(m) y los reglamentos bajo esa secci¨®n.
14. Los impuestos extranjeros no est¨¢n permitidos seg¨²n la Secci¨®n 965(g) y la Secci¨®n 1.965-5 del Reglamento del Tesoro.

No puede obtener un cr¨¦dito por los intereses o multas que tenga que pagar.

Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte los Impuestos extranjeros por los que no puede solicitar un cr¨¦dito en la Publicaci¨®n 514 (en ingl¨¦s).

C¨®mo elegir tomar un cr¨¦dito o una deducci¨®n

En lugar de reclamar un Cr¨¦dito por impuestos extranjeros elegibles, usted puede optar por deducir los impuestos sobre los ingresos extranjeros. Para elegir la deducci¨®n, tiene que deducir los impuestos sobre los ingresos en el Anexo A (Formulario 1040 (SP)), Deducciones detalladas. Para optar por el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros, normalmente tiene que completar el Formulario 1116 (en ingl¨¦s), y adjuntarlo a su Formulario 1040(sp), Formulario 1040-SR(SP) o Formulario 1040-NR(SP). Tiene que elegir o el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros o la deducci¨®n detallada de todos los impuestos extranjeros pagados o devengados durante el a?o. Esta es una opci¨®n anual. Sin embargo, aunque se acredite los impuestos extranjeros elegibles del a?o, puede solicitar una deducci¨®n por lo siguiente:

• No se permiten los impuestos extranjeros como cr¨¦dito debido a las disposiciones sobre el boicot.
• Los impuestos pagados a determinados pa¨ªses extranjeros por los que se ha denegado el cr¨¦dito, como se describe en el punto 4 anterior.
• Impuestos sobre los ingresos o ganancias que no son acreditables porque usted no cumple con el requisito de per¨ªodo de tenencia, como se describe en los puntos 5 o 7 anteriores.
• Impuestos sobre los ingresos o ganancias que no son acreditables porque usted tiene que realizar pagos relacionados, como se describe en los puntos 6 u 8 anteriores.
• Ciertos impuestos pagados o devengados en un pa¨ªs extranjero en relaci¨®n con la compra o venta de petr¨®leo o gas extra¨ªdos en ese pa¨ªs, como se describe en el punto 10 anterior.
• Impuestos sobre los ingresos o ganancias que no son acreditables porque se pagaron o se devengaron en relaci¨®n con una adquisici¨®n de un activo cubierto, como se describe en el punto 13 anterior.
• Si es un contribuyente con base devengada o si opt¨® por solicitar su Cr¨¦dito por impuestos extranjeros sobre la base devengada, los impuestos pagados que se relacionan a un a?o tributario anterior en el que opt¨® reclamar una deducci¨®n en lugar de un cr¨¦dito en ese a?o anterior. Consulte la Secci¨®n 1.901-1 (c)(3) de los reglamentos.

Si usted es un contribuyente que utiliza el m¨¦todo contable a base de efectivo, solo puede tomar el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros en el a?o en que pague los impuestos extranjeros, salvo que opte por reclamar el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros en el a?o en que se devenguen los impuestos marcando la casilla "Accrued" (Devengado) en la Parte II del Formulario 1116 en una declaraci¨®n original presentada oportunamente. Una vez que haga su elecci¨®n, usted tiene que acreditar los impuestos extranjeros en el a?o que se devengan en todas las declaraciones futuras.

Exclusiones de ingreso devengado en el extranjero y de la vivienda

Usted no puede recibir un cr¨¦dito ni una deducci¨®n por la porci¨®n de los impuestos extranjeros pagados o devengados sobre los ingresos que usted excluya conforme a la exclusi¨®n del ingreso del trabajo devengado en el extranjero (en ingl¨¦s), ni la exclusi¨®n de la vivienda en el extranjero. No existe una doble tributaci¨®n en dicha situaci¨®n, ya que ese ingreso no est¨¢ sujeto a impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos. Consulte la Publicaci¨®n 54 (en ingl¨¦s) para m¨¢s informaci¨®n en exclusiones del ingreso devengado en el extranjero y de la vivienda.

C¨®mo calcular el cr¨¦dito al presentar el Formulario 1116

Si usted utiliza el Formulario 1116 para calcular el cr¨¦dito, su Cr¨¦dito por impuestos extranjeros ser¨¢ la cantidad menor entre la cantidad de impuestos extranjeros pagados o devengados, o la cantidad de impuestos de los Estados Unidos atribuibles a su ingreso de fuente extranjera. Calcule por separado el l¨ªmite para el ingreso pasivo, el ingreso obtenido bajo un tratado tributario, el ingreso derivado de pa¨ªses sancionados seg¨²n la Secci¨®n 901(j) del C¨®digo de Impuestos Internos, el ingreso incluido seg¨²n la Secci¨®n 951A de dicho C¨®digo y el ingreso de categor¨ªa general. Adem¨¢s, ciertos tratados tributarios tienen reglas especiales que usted tiene que tener en cuenta al calcular su cr¨¦dito por impuestos en el extranjero. Consulte "Tratados Tributarios" en la Publicaci¨®n 514 (en ingl¨¦s).

Traspaso del cr¨¦dito no utilizado a per¨ªodos anteriores y posteriores

Si no puede reclamar un cr¨¦dito por la cantidad total de los impuestos calificados sobre el ingreso extranjero que pag¨® o deveng¨® en el a?o, se le permite traspasar el impuesto sobre el ingreso extranjero no utilizado a per¨ªodos anteriores y/o posteriores, excepto que no se permite el traspaso a a?os anteriores o posteriores por impuestos extranjeros sobre los ingresos incluidos conforme a la Secci¨®n 951A del C¨®digo de Impuestos Internos. Puede traspasarlo a un solo a?o anterior y entonces traspasarlo a per¨ªodos posteriores durante 10 a?os al impuesto extranjero no utilizado. Para m¨¢s informaci¨®n sobre este tema, consulte la Publicaci¨®n 514 (en ingl¨¦s).

C¨®mo reclamar sin presentar el Formulario 1116

Para cada a?o tributario, usted puede optar por reclamar el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros elegibles sin presentar el Formulario 1116, si satisface todos los requisitos enumerados a continuaci¨®n:

• Todos sus ingresos brutos de fuentes extranjeras es ingreso pasivo, tal como intereses y dividendos,
• Todos sus ingresos brutos extranjeros y los impuestos sobre los ingresos provenientes del extranjero se le informan en una declaraci¨®n de beneficiario calificado, tal como el Formulario 1099-INT (en ingl¨¦s) o el Formulario 1099-DIV (en ingl¨¦s) o Anexo K-1 de una sociedad colectiva, sociedad an¨®nima de tipo S, patrimonio hereditario o fideicomiso y
• El total de sus impuestos extranjeros calificados no supera el l¨ªmite indicado en las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) (y el Formulario 1040-SR(SP)) PDF si est¨¢ utilizando el estado civil para efectos de la declaraci¨®n o en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR(SP) PDF (si presenta el Formulario 1040-NR).

Si reclama el cr¨¦dito sin presentar el Formulario 1116, no puede trasladar a un a?o anterior o a a?os posteriores ning¨²n impuesto extranjero no utilizado.

Esta elecci¨®n no est¨¢ disponible para los caudales hereditarios ni fideicomisos.

C¨®mo enmendar su declaraci¨®n para reclamar el cr¨¦dito tributario

Si usted reclam¨® una deducci¨®n detallada en un a?o espec¨ªfico por impuestos extranjeros elegibles, en su lugar puede optar por reclamar un Cr¨¦dito por impuestos extranjeros que resultar¨¢ en un reembolso para ese a?o mediante la presentaci¨®n de una declaraci¨®n enmendada en el Formulario 1040-X, dentro de un per¨ªodo de 10 a?os de la fecha original de presentaci¨®n de su declaraci¨®n. El per¨ªodo de 10 a?os tambi¨¦n se aplica para calcular las correcciones de su Cr¨¦dito por impuestos extranjeros reclamado previamente.

Si los impuestos sobre ingresos extranjeros que usted reclam¨® como cr¨¦dito se le reembolsan a usted o son reducidos de alguna manera, tiene que presentar una declaraci¨®n enmendada en el Formulario 1040-X para declarar la reducci¨®n del Cr¨¦dito por impuestos extranjeros a m¨¢s tardar la fecha de vencimiento (incluidas las pr¨®rrogas) de su declaraci¨®n para el a?o en el cual los impuestos extranjeros se les reembolsaron o redujeron.

Informaci¨®n adicional

• Instrucciones para el Formulario 1116 (en ingl¨¦s)
• Cr¨¦dito por impuestos extranjeros (en ingl¨¦s)
• ?Acaso soy elegible para reclamar el Cr¨¦dito por impuestos extranjeros? (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 514, Cr¨¦dito por impuestos extranjeros para personas f¨ªsicas (en ingl¨¦s)
• Ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero
• ?Acaso debo presentar una declaraci¨®n enmendada? (en ingl¨¦s)