IR-2019-04, 18 de enero de 2019
WASHINGTON 〞 Hoy el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron las normas finales y tres art赤culos de gu赤a relacionados, implementando la nueva deducci車n de ingresos calificados de negocios (QBI, por sus siglas en ingl谷s) (deducci車n conforme a la secci車n 199A).
La nueva deducci車n de QBI, creada por la Ley de Trabajos y Reducci車n de Impuestos de 2017 (TCJA, por sus siglas en ingl谷s) permite a muchos due?os 迆nicos de negocios, sociedades colectivas, sociedades an車nimas tipo S, fideicomisos o caudales hereditarios, deducir hasta el 20 por ciento de sus ingresos calificados de negocios. Los contribuyentes elegibles tambi谷n pueden deducir hasta el 20 por ciento de sus dividendos de fidecomiso calificado de inversi車n de bienes ra赤ces (REIT, por sus siglas en ingl谷s) y los ingresos de las sociedades colectivas comerciando p迆blicamente en la bolsa.
La deducci車n de QBI est芍 disponible en los a?os tributarios que comienzan despu谷s del 31 de diciembre de 2017, lo que significa que los contribuyentes elegibles podr芍n reclamarla por primera vez en su Formulario 1040 del a?o 2018.
La gu赤a emitida hoy incluye:
- Una serie de normas (en ingl谷s) PDF, que finalizan las normas propuestas emitidas el verano pasado, una nueva serie de normas propuestas (en ingl谷s) PDF, que proporcionan gu赤a sobre varios aspectos de la deducci車n de QBI, incluidos los dividendos de REIT calificados recibidos por las compa?赤as de inversiones reguladas
- Un procedimiento de ingresos (en ingl谷s) PDF, que proporciona gu赤a sobre c車mo determinar los salarios del W-2 para los prop車sitos de la deducci車n de QBI
- Un aviso (en ingl谷s) PDF sobre un procedimiento de ingresos propuesto, que proporcione un ※safe harbor§ (refugio seguro) para ciertas empresas de bienes ra赤ces que puedan tratarse como un comercio o negocio para los prop車sitos de la deducci車n de QBI.
El procedimiento de ingresos propuesto, incluido en el Aviso 2019-07, permite a los individuos y entidades que poseen bienes ra赤ces de alquiler directamente o a trav谷s de una entidad no considerada como separada de su due?o (disregarded entity), tratar como un comercio o negocio a una empresa de bienes ra赤ces de alquiler, para los prop車sitos de la deducci車n de QBI, si se cumplen ciertos requisitos. Los contribuyentes pueden confiar en este safe harbor (refugio seguro) hasta que se emita un procedimiento de ingresos final.
La deducci車n de QBI est芍 disponible en general para los contribuyentes elegibles con ingresos tributables en 2018 de $315.000 o menores para las declaraciones conjuntas y $157.500 para otros contribuyentes. Las personas cuyos ingresos est芍n por encima de estos niveles a迆n son elegibles para la deducci車n, pero est芍n sujetas a limitaciones, tales como el tipo de comercio o negocio, la cantidad de salarios de los Formularios W-2 pagados en el comercio o negocio y la base no ajustada inmediatamente despu谷s de adquirir la propiedad calificada. Estas limitaciones se describen en su totalidad en las normas finales.
La deducci車n de QBI no est芍 disponible para los ingresos salariales o para los ingresos de negocios obtenidos por una sociedad an車nima tipo C.
Para obtener detalles sobre esta deducci車n, incluidas las respuestas a las preguntas frecuentes, adem芍s de informaci車n sobre otras disposiciones de la TCJA, visite IRS.gov/reformatributaria.