Consejo Tributario del IRS 2018-170SP, 1ro de noviembre de 2018
La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos del a?o pasado hizo cambios en la forma en que los granjeros y rancheros deprecian las propiedades de sus negocios agr赤colas.
La depreciaci車n es una deducci車n anual del impuesto tributario. Esta ley le permite a un contribuyente recuperar el costo u otra base de cierta propiedad durante el tiempo que la usa. Al calcular la depreciaci車n, los contribuyentes consideran el desgaste y el deterioro de la propiedad, tambi谷n si ahora est芍 obsoleta.
Aqu赤 hay informaci車n acerca de c車mo los cambios en la ley tributaria a la depreciaci車n afectan a los agricultores y su resultado final:
- El nuevo equipo y maquinaria agr赤cola es propiedad de cinco a?os (en ingl谷s). Esto significa que para las propiedades puestas en servicio despu谷s del 31 de diciembre de 2017, el per赤odo de recuperaci車n se reduce de siete a cinco a?os para la maquinaria y el equipo.
- El per赤odo de recuperaci車n m芍s corto no se aplica a los contenedores de granos, equipos de desmoto de algod車n, cercas y otras mejoras de la tierra.
- El equipo usado sigue siendo propiedad de siete a?os.
- No se requiere que la propiedad usada en un negocio agr赤cola y puesta en servicio despu谷s del 31 de diciembre de 2017 use el m谷todo de saldo decreciente del 150 por ciento. Los agricultores y rancheros deben continuar usando el m谷todo de balance decreciente del 150 por ciento para las propiedades que tienen 15 o 20 a?os de antig邦edad a las que no se aplica el m谷todo de l赤nea recta o para las propiedades que el contribuyente elija.
- Los equipos nuevos y usados comprados durante el a?o tributario califican para una depreciaci車n de bonificaci車n del primer a?o por un 100 por ciento (en ingl谷s).
- Un contribuyente puede elegir costear el costo de cualquier propiedad de la secci車n 179 y deducirlo en el a?o en que la propiedad se ponga en servicio. La nueva ley aument車 la deducci車n m芍xima de $500,000 a $1 mill車n. Tambi谷n aument車 el umbral de eliminaci車n de $2 millones a $2.5 millones. Para los a?os tributables que comienzan despu谷s de 2018, estos montos de $1 mill車n y $2.5 millones se ajustar芍n a la inflaci車n.
- La nueva ley aumenta el porcentaje de depreciaci車n de la bonificaci車n del 50 por ciento al 100 por ciento de las propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio despu谷s del 27 de septiembre de 2017. El porcentaje de la depreciaci車n de la bonificaci車n para las propiedades calificadas que un contribuyente adquiri車 y puso en servicio antes del 28 de septiembre de 2017 se mantiene en el 50 por ciento. Se aplican reglas especiales para bienes de mayor per赤odo de producci車n y ciertos aviones.
- La definici車n de propiedad elegible para una depreciaci車n de bonificaci車n del 100 por ciento se ampli車 para incluir la propiedad calificada adquirida y puesta en servicio despu谷s del 27 de septiembre de 2017 si se cumplen con ciertos factores.
- Las empresas agr赤colas que optan por el l赤mite de deducci車n de intereses deben usar el sistema alternativo de depreciaci車n para depreciar cualquier propiedad con un per赤odo de recuperaci車n de 10 a?os o m芍s. Se trata de propiedades tales como estructuras agr赤colas u hort赤colas de un solo prop車sito, 芍rboles o enredaderas con frutos o nueces, edificios agr赤colas y ciertas mejoras de la tierra. Esta disposici車n se aplica a partir del a?o tributario 2018.