IR-2016-133SP, 14 de octubre de 2016
WASHINGTON 〞 El IRS anunci車 hoy que los contribuyentes estadounidenses que desarrollan funciones de maquila en M谷xico no estar芍n expuestos a doble imposici車n si entran en un acuerdo unilateral de establecimiento de precios por adelantado (APA, por sus siglas en ingl谷s) con la Divisi車n de Importantes Contribuyentes del Servicio de Administraci車n Tributaria (SAT) de M谷xico, bajo los t谷rminos discutidos previamente entre las autoridades competentes de los EE.UU. y M谷xico.
T赤picamente, las maquiladoras operan en M谷xico como fabricantes por contrato de multinacionales extranjeras.
Este anuncio representa la culminaci車n de dos a?os de colaboraci車n entre las autoridades competentes para abordar el tema del inventario actual de SAT, de aproximadamente 700 solicitudes pendientes de APA unilaterales en la industria de las maquiladoras. Es un paso importante para el fortalecimiento de los lazos entre los dos gobiernos y proporcionar certeza en la tributaci車n de las multinacionales.
En 1999, las autoridades competentes de los EE.UU. y M谷xico llegaron a un acuerdo sobre los precios de transferencia y otros aspectos del tratamiento tributario de las maquiladoras de las empresas multinacionales estadounidenses. El nuevo acuerdo actualiza y ampl赤a el acuerdo de 1999 con el fin de reflejar las revisiones recientes a las reglas tributarias mexicanas que rigen las reglas de precios de transferencia, los requisitos de documentaci車n y otros atributos tributarios de las maquiladoras.
El tema central de las conversaciones entre las autoridades competentes es una elecci車n que se extender赤a a los contribuyentes calificados con solicitudes pendientes de APA unilaterales. Estos contribuyentes podr芍n optar por aplicar un marco de referencia de precios de transferencia que las autoridades competentes de los EE.UU. y M谷xico han acordado anticipadamente que producir芍 resultados de buena fe. Los contribuyentes calificados que rechacen la elecci車n pueden aplicar los refugios tributarios proporcionados por el Acuerdo de 1999 o presentar una solicitud de APA bilateral con las autoridades competentes de los EE.UU. y M谷xico. (Vea el Procedimiento Tributario 2015-41 PDF, 2015-35 IRB 263 (en ingl谷s) para informaci車n adicional acerca de presentar una solicitud de APA bilateral con APMA.)
Pr車ximamente, el SAT dar芍 a conocer los detalles acerca de la elecci車n y notificar芍 directamente a los contribuyentes mexicanos calificados. La notificaci車n incluir芍 detalles sobre los pasos que los contribuyentes deben tomar con respecto a sus solicitudes pendientes de APA unilaterales.
Debido a que el marco de referencia de precio de transferencia aprobado bajo el programa del SAT fue discutido y acordado previamente con la autoridad competente de los EE.UU., los resultados de precio de transferencia establecidos en APAs unilaterales ejecutadas entre el SAT y afiliados mexicanos de contribuyentes de EE.UU. en virtud de este programa, ser芍n considerados como "negociaciones de buena fe "bajo la secci車n 482 del C車digo de Impuestos Internos (IRC).
En conjunto con el acuerdo de 1999, este anuncio proporcionar芍 certeza a los contribuyentes de los EE.UU. con respecto a la doble imposici車n, cr谷ditos tributarios extranjeros y establecimientos permanentes en relaci車n a transacciones con sus maquiladoras. Se incluir芍n directrices adicionales acerca de los a?os tributarios de los EE.UU y las consecuencias tributarias de estas APAs unilaterales en una pr車xima unidad de pr芍ctica del IRS.
Los contribuyentes que tengan preguntas acerca de este anuncio, deben comunicarse con Greg Spring, Gerente Principal de APMA (202-317-8751), o John Hughes, Director I, APMA (202-317-8983).