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La Docena Sucia 每 |
IR-2018-62SP, 19 de marzo de 2018
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos hoy advirti車 a los contribuyentes que est谷n en alerta sobre albergues abusivos de impuestos, los cuales permanecen en la ※Docena Sucia§ de estafas tributarias.
Estas estafas sofisticadas, particularmente aquellas que involucran refugios de seguros micro-cautivos, pueden estarse vendiendo por promotores y otras personas para evadir impuestos.
La lista recopilada anualmente de la ※Docena Sucia§ describe una variedad de estafas comunes que pueden enfrentar los contribuyentes. Muchas de estas estafas se promulgan durante la temporada alta de impuestos, y la agencia quiere que los contribuyentes permanezcan en alerta.
Las estafas pueden variar de esquemas sencillos para inflar los reembolsos, a esfuerzos m芍s elaborados relacionados con refugios tributarios.
Por medio de auditor赤as, litigaci車n, directrices publicadas y legislaci車n, el IRS contin迆a enfrentando a personas que usan los refugios tributarios de seguros micro-cautivos.
La ley tributaria generalmente permite que los negocios formen compa?赤as ※cautivas§ de seguro para protegerse ante ciertos riesgos. Un seguro cautivo tradicional, t赤picamente permite a un contribuyente reducir los costos del seguro. Las compa?赤as aseguradas reclaman deducciones por las primas de seguro pagadas por las p車lizas de seguro. Esas cantidades se pagan ya sea como primas de seguro o primas de reaseguro, a una compa?赤a ※cautiva§ de seguros cuyo due?o es la persona asegurada o personas relacionadas al asegurado.
Bajo la secci車n 831(b) del C車digo Tributario, aseguradores cautivos que califican como compa?赤as peque?as de seguro pueden elegir excluir cantidades limitadas de primas netas anuales del ingreso para que el asegurador cautivo pague impuestos 迆nicamente sobre su ingreso de inversiones.
En ciertas estructuras ※micro-cautivas§ los, promotores, contadores o planificadores de bienes convencen a los due?os de entidades cercanas a participar en esquemas que carecen de muchos de los atributos de una compa?赤a leg赤tima de seguros.
Por ejemplo, las coberturas pueden asegurar riesgos improbables, negarse a satisfacer necesidades leg赤timas del negocio, o duplicar las coberturas comerciales del contribuyente. Las cantidades de primas pueden ser negadas por el agente de seguros o el an芍lisis actuarial, pueden estar programadas para una cantidad de deducci車n deseable o bien pueden ser significativamente m芍s altas que las primas para cobertura comercial comparable. Las p車lizas pueden contener t谷rminos difusos, ambiguos o enga?osos o por otra parte fallar en satisfacer los est芍ndares regulatorios o de la industria. Procesos administrativos de los reclamos podr赤an ser insuficientes o estar completamente ausentes. Personas aseguradas podr赤an fallar en presentar reclamos que aparentan estar cubiertos por el seguro cautivo.
Los micro-cautivos pueden invertir en bienes especulativos sin liquidez o pr谷stamos, o por otra parte transferir capital a o para el beneficio del asegurado, los due?os de los cautivos o cualquier otra persona o entidad relacionada. Los cautivos tambi谷n podr赤an formarse para avanzar objetivos de transferencias de riquezas intergeneracionales y as赤 evadir los impuestos de regalo y de patrimonio. Los promotores, reaseguradores y gerentes de seguros cautivos pueden compartir intereses de propiedad que resultan en conflictos de inter谷s.
En el caso Avrahami v. Comisionado, el Tribunal de Impuestos de los Estados Unidos prohibi車 las deducciones de primas que el contribuyente hab赤a reclamado bajo la secci車n 831(b) arreglos micro-cautivos, concluyendo que el arreglo no era un ※seguro§ bajo principios previamente establecidos de ley decisoria. Para calificar como un seguro bajo esos principios, un arreglo debe involucrar un movimiento para evitar riesgos, distribuci車n de riesgos y riesgo de seguro, y tambi谷n debe satisfacer nociones com迆nmente aceptadas de seguro. El tribunal de Avrahami concluy車 que el arreglo del contribuyente se neg車 a distribuir el riesgo y que el cautivo del contribuyente no era una compa?赤a de seguros confiable. El tribunal subray車 varios hechos que encontr車 problem芍ticos, incluso flujos circulares de fondos, primas excesivamente altas, contratos que no eran entre partes independientes y una probabilidad muy baja de que los reclamos se pagaran. El tribunal tambi谷n concluy車 que el arreglo no era un seguro en el sentido aceptado com迆nmente dado en parte por la organizaci車n y operaciones ca車ticas, las inversiones del cautivo en bienes sin liquidez, p車lizas confusas y primas infladas.
En el Aviso 2016-66 (en ingl谷s) (1ro de noviembre de 2016), el IRS inform車 que transacciones de seguro micro-cautivas tienen el potencial de evadir los impuestos. El aviso design車 transacciones que son iguales o sustancialmente similares a transacciones descritas en el aviso como ※transacciones de inter谷s§. El aviso estableci車 requisitos de informes, para aquellas personas que entran en tales transacciones en o despu谷s del 2 de noviembre de 2006, y cre車 obligaciones de transparencia sobre y mantenimiento para los consejeros materiales.
El Congreso, por separado, tambi谷n ha actuado para frenar abusos de micro-cautivos. La Ley de Protecci車n a los Americanos de Aumentos de Impuestos (PATH, por sus siglas en ingl谷s), que entr車 en vigor el 1ro de enero de 2017, estableci車 una diversificaci車n estricta y requisitos de informes para cautivos nuevos y existentes.