除非另有说明，否则章节参考资料均指国税法规。
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对没有合格子女的纳税人的年龄要求。
對於 2021 年，對某些申請低收入家庭福利優惠（EIC）而沒有合格子女的申報者的年齡要求，適用特殊規則。對 2022 年，沒有合格子女的申報者必須至少年滿 25 歲但未滿 65 歲。詳情請見 第 10 行 。
子女税务优惠的增强已经过期。
2021 年美國救援計劃法案實施的 2021 年子女稅務優惠（CTC）的許多變化已經過期。對於 2022 年，可以作為可退還優惠申報的 CTC 金額與 2020 年一樣受到限制，但每個符合條件的孩子的最高額外子女稅務優惠（ACTC）金額已經增加到 1,500 美元。
提醒事项
申领特定抵免额的纳税申报表延迟退税。
國稅局無法在 2 月中旬前為申領低收入家庭福利優惠（EIC）或額外子女稅務優惠（ACTC）的申報單發放退稅款。這適用於整筆退稅款項，而不僅僅是與稅收優惠相關的部分。如果納稅申報單中申領了可退稅的子女稅務優惠（RCTC），則此延遲不適用，除非納稅申報單中也申領了 EIC。
申报截止日期前所需的纳税人识别号码。
在納稅申報單截止日前，您必須擁有一組納稅人識別號碼以申領低收入家庭福利優惠（EIC）、子女稅務優惠（CTC）/可退稅子女稅務優惠（RCTC）/額外子女稅務優惠（ACTC）/其他被撫養人稅務優惠（ODC），或美国机会税务优惠（础翱罢颁）。有關每個稅務優惠的更多資訊，請參見下文。
低收入家庭福利优惠（贰滨颁）。
如果您在申報截止日期（包括延期申報）當天或之前未獲得有效的社會安全號碼（SSN），則您無法在原始或修改後的納稅申報單上申領 EIC。此外，如果您的合資格子女在您的納稅申報截止日期（包括延期申報）當日或之前未獲得一組社會安全號碼，您在計算您的原始或修改過的納稅申報單上的 EIC 時不能將該子女列入。
子女税务优惠（颁罢颁）/可退税子女税务优惠（搁颁罢颁）/额外子女税务优惠（础颁罢颁）/其他被抚养人税务优惠（翱顿颁）。
您的子女必須擁有必要的 SSN 以作為 CTC/RCTC/ACTC 下的合資格子女。由個人納稅人識別號碼（TIN）或領養納稅識別號碼（ATIN）辨識的子女不符合 CTC、RCTC 或 ACTC 的資格。如果您的子女在您的申報截止日期（包括延期）之前未獲得能工作的 SSN，則您不能使用該名子女在您的原始或修改後的納稅申報單上申領 CTC/RCTC/ACTC。用於申領 ODC 的被撫養人必須在您的申報截止日期（包括延期申報）當天或之前獲得 SSN、ITIN 或 ATIN。
您必須擁有 SSN 或 ITIN 才能為被撫養人申領 CTC、RCTC、ACTC 或 ODC。如果您未在申報截止日期（包括延期申報）當天或之前獲得 SSN 或 ITIN，則您無法在原始或修改後的納稅申報單上申領 CTC、RCTC、ACTC 或 ODC。
美国机会税务优惠（础翱罢颁）。
您必須擁有 SSN 或 ITIN 才能申領 AOTC。如果您在申報截止日期（包括延期）當天或之前未獲得 SSN 或 ITIN，則您無法在原始或修改後的納稅申報單上申領 AOTC。此外，對於未在您的申報截止日期（包括延期申報）或之前未獲得 SSN、ITIN 或 ATIN 的學生，您的原始或修改後的納稅申報單均不得申領 AOTC。
有关详细资讯，请参阅您的纳税申报单的说明。
表格的目的
如果您滿足下列任何稅務優惠的標準，您必須填寫表格 8862 並將其附在您的納稅申報單中，以申領 EIC、CTC、RCTC、ACTC、ODC，或 AOTC。
| 如果...... | 以及...... | 然后...... |
| 您 1996 年後的年度 EIC 因計算或筆誤以外的任何原因被減少或被禁止 | 您現在滿足所有條件並想申領 EIC | 您必須申報表格 8862 |
| 您 2015 年後的年度 CTC、RCTC、ACTC，或 ODC 因計算或筆誤以外的任何原因被減少或被禁止 | 您現在滿足所有條件並想申領 CTC、RCTC、ACTC，或 ODC | 您必須申報表格 8862 |
| 您 2015 年後的年度 AOTC 因計算或筆誤以外的任何原因被減少或被禁止 | 您現在滿足所有條件並想申領 AOTC | 您必須申報表格 8862 |
对於您申领的每项税务优惠，您必须在纳税申报单上随附适用的附件和表格。在发出任何申领的退税款之前，您可能会被要求提供其他资讯。
例外情形。
如果出現下列情形，請勿申領表格 8862：
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在您的 EIC、CTC/RCTC/ACTC/ODC 或 AOTC 在前一年被減少或禁止後（a）您申報了表格 8862（或其他文件），並且您的稅務優惠申領被批准，（b）除了因計算或筆誤之外，您的稅務優惠並沒有因任何原因再次被減少或禁止。
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您在沒有合資格的子女的情況下申領 EIC，並且您的 EIC 在前一年度被減少或拒絕的唯一原因是因為被判定低收入家庭福利優惠附表上列出的子女不是您的合資格的子女。
在上述任一情況下，如果您符合所有 EIC 的資格要求，您無需申報表格 8862 即可滿足稅務優惠的資格條件。
在下列情況中，請勿申報表格 8862：
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在最終判定您的 EIC、CTC/RCTC/ACTC/ODC，或 AOTC 申領是由於輕率或故意無視規則造成的 納稅年度的 2 年後，或
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在最終判定您的 EIC、CTC/RCTC/ACTC/ODC，或 AOTC 申領是由於詐欺造成的納稅年度的 10 年後。
有 ITIN 而沒有 SSN 嗎？
您必須擁有有效的 SSN 才能申領 EIC。除非 SSN 是在 2022 年的納稅申報單申報截止日（包括延期申報）後簽發的，或者它簽發的目的僅僅是為了申請或接受聯邦資助的補助金，並且不授權您參與工作，否則均能用於申領 EIC。您可以使用 ITIN 取代 SSN 來申領 CTC、RCTC、ACTC、ODC 或 AOTC。如果您有 ITIN，請在表格的「social security number」(社會安全號碼) 欄中輸入您的 ITIN。
需要更多的空间填写项目吗？
如果您需要更多的空間填寫項目，請在納稅申報單的末尾附上一份聲明，其中包含您的姓名和 SSN（或 ITIN）。對聲明中的每個項目進行編號，以與表格 8862 中的行號相對應。
第 I 部分——所有申報人
第 1 行。
請填入您申報此表格以申領稅務優惠的年份（例如，2022 年）。請勿填入稅務優惠被拒絕的年份。
第 2 行。
请勾选适用於您现在申领的税务优惠的方框。您可以為之前减少或不允许的每个税务优惠勾选一个方框。
第 II 部分——低收入家庭福利優惠
第 4 行。
如果您（或您的配偶，如果共同申報）在第 1 行所示年份是另一納稅人的合資格子女，您則不能申領 EIC。請在第 4 行勾選 「yes 」(是) 。即使是使您（或您的配偶，如果共同申報）成為合資格的子女的納稅人，未申領 EIC 或符合申領 EIC 的所有規則，情況也是如此。如需瞭解更多資訊，請參閱出版物 596——低收入家庭福利優惠。
如果您可以在第 1 行所示的年份可以被申領為另一納稅人的合資格子女，但另一納稅人在該年度不需要且將不會申報納稅申報單，或僅出於申領退稅進行申報，請在第 4 行勾選「no」(否)。
A 小節：具備合資格子女的申報人
如果您已婚但並未共同申報納稅申報單並且您有一名符合資格的子女，您可能有資格申領 EIC。有關詳細資訊，請參閱表格 1040 說明和附件 EIC（表格 1040）中第 27 行的說明。
第 6 行。
符合 EIC 資格的子女符合下列條件：
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是您的儿子、女儿、继子女、寄养子女、兄弟、姐妹、继兄弟、继姐妹、同父异母（同母异父）的兄弟、同父异母（同母异父）的姐妹或前述任一项的后代（例如，您的孙子、侄女或侄子）；
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（a）在第 1 行的年份的年底時未滿 19 歲並且年紀小於您（或您的配偶，如果共同申報），（b）在第 1 行的年份的年底時未滿 24 歲，是學生，並且年紀小於您（或您的配偶，如果共同申報），或（c）任何年齡且永久和完全殘疾；
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未在第 1 行的年份中申報該年的共同納稅申報單，或僅在第 1 行出於申領預扣所得稅或已繳納的估算稅款的退稅款申報共同納稅申報單；以及
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在第 1 行的年份中有一半以上的時間和您一起住在美國。
有關誰是合資格子女的更多資訊，請參閱您的納稅申報單說明或出版物 596。
第 7 行。
即使您支付了子女的大部分生活费用，您也无法為与您同住半年或以下的子女申领税务优惠。国税局可能会要求您提供证明您与每个合资格的子女同住的文件。您可能需要為此目的保留的文件，包含学校和托儿所记录以及显示您子女地址的其他记录。
您或子女因特殊情况（例如上学、休假、出差、医疗、服兵役或被拘留在少年辅育院中）而暂时缺席，也视為该名子女与您同住的时间。
如果您的子女在第 1 行填入的那一年出生或死亡，並且您的家在該名子女在世的時間中有一半以上是他或她的家，請在第 7 行填入「365」（如果年份是閏年，則輸入「366」）並填寫第 8 行。
有關詳細資訊，請參閱您的納稅申報單的說明或出版物 596。
B 小節：沒有合格子女的申報人
第 9 行。
請填入在第 1 行填入的那一年您的主要住所（和您配偶的，如果共同申報）在美國的天數。
因商务、医疗、学校或军事等特殊情况而暂时离开，视為居住您的主要住所的时间。
武装部队成员。
如果您在美國境外長期服役，則在該服役期間您的主要住所被視為在美國。延長現役是指無限期或超過 90 天的軍事義務。一旦您開始在延長現役服役，即使您服役的時間不超過 90 天，也將被視為延長現役。
第 10 行。
要申報 EIC，您（或您的配偶，如果聯合報稅）必須至少 25 歲，但未滿 65歲。但是，僅就 2021 年而言，沒有適用的最高年齡，適用的最低年齡為 19 周歲，除非出現下列兩個例外情況之一：
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對於特定學生（合資格的前寄養青少年或合資格的無家可歸青少年除外），適用的最低年齡為 24 歲，並且
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對於合資格的前寄養青少年或合資格的無家可歸青少年，適用的最低年齡為 18 歲。
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如果您（如果是聯合申報，您的配偶）在年末第 1 行都沒有達到適用的最低或最高年齡要求，您不能申報 EIC。欲了解更多信息，請參見 596 刊物， 低收入家庭福利優惠。
如果您的配偶在第 1 行填入的年份中去世，或者您正在為第 1 行填入的年份去世的人填寫納稅申報單，如果您的配偶或已故納稅人在過世時已達到適用的最低年齡，則滿足年齡測試。
您的配偶或已故納稅人被視作在其生日的前一天年滿最低年齡。然而，年滿 65 歲的規則是不同的；您的配偶或已故的納稅人在他們 65 歲生日時年滿 65 歲。
範例 1。
您已婚並與 2022 年 8 月去世的配偶一起提交 2022 年的聯合報稅表。您 67 歲。您的配偶在 2022 年 11 月就會滿 65 歲了。因為您的配偶去世時未滿 65 歲，您滿足年齡測試。
範例 2。
您的配偶出生於 1997 年 2 月 14 日，並於 2022 年 2 月 13 日去世。您的配偶在去世時被視為 25 歲。但是，如果您的配偶於 2022 年 2 月 12 日去世，則您的配偶在去世時不被視為 25 歲，並且在 2022 年底不是至少 25 歲。
第 III 部分——子女稅務優惠（非退稅或可退稅）/其他子女稅務優惠/其他被撫養人稅務優惠
第 14 行。
一般而言，子女必須與您一起生活半年以上才能申領稅務優惠。如果一名子女在第 1 行填入的那一年出生或死亡，並且該名子女該年在世時在您的家中生活一半以上的時間，則該名子女被視為有一半以上的時間與您同住。您或子女因特殊情况（例如上学、休假、出差、医疗、服兵役或被拘留在少年辅育院中）而暂时缺席，也视為该名子女与您同住的时间。
然而，此项规则存在 被绑架的子女 以及 父母离异或分居的子女的例外情形。如果您滿足這些例外情況之一，請對該名子女的第 14 題回答「yes」(是)。有關詳細資訊，請查看您的納稅申報單。
第 15 行。
在 CTC、RCTC 和 ACTC 下合資格子女的條件是：
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是您的儿子、女儿、继子女、寄养子女、兄弟、姐妹、继兄弟、继姐妹、同父异母（同母异父）的兄弟、同父异母（同母异父）的姐妹或前述任一项的后代（例如，您的孙子、侄女或侄子）；
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在該年底未滿 17 歲 （2021 年為 18 歲 ）；
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在该年没有支助自己的需求超过一半以上；
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在该年有半数时间与您同住；
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在您的纳税申报表中申领為被抚养人；
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在该纳税年度没有合併申报，或仅為了申领所得税预扣额或缴付的估算税款的退税而申报；以及
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是美國公民、美國國民或美國外籍居民。請參閱第 519 號出版物，以瞭解美國國民或美國居民外國人的定義。
有关谁是合资格子女的更多资讯，请参阅您的纳税申报单说明。
第 16 行。
您不能針對不是您的被撫養人的人申領 CTC/RCTC/ACTC/ODC。有关详细资讯，请参阅您的纳税申报单的说明。
第 IV 部分——美國機會稅務優惠
第 19a 行。
在 AOTC 下被視為合資格學生的學生指得是您為其支付合資格教育費用並滿足下列所有條件的人。
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該學生前 4 個納稅年度中的任何一年都沒有用於計算 AOTC 的 支出。這包括了為同一名學生申領希望獎學金稅務優惠的任何納稅年度。
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該學生在第 1 行填入的那一年之前未完成高等教育的前 4 年（通常是大學一年級、二年級、三年級和四年級）。
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對於從在第 1 行填入的那一年開始的至少一個學期（如果在前一年支付了合資格費用，則為下一年的前 3 個月），該學生至少以半全職的身分就讀能獲得學位、證書或其他公認教育證書的課程。
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截至在第 1 行填入的那一年年底，該學生未因持有或經銷受管控的藥物而被判犯有任何聯邦或州重罪。
第 19b 行。
如果學生在第 1 行填入的那一年之前的任何 4 個納稅年度（包括為該學生申領希望獎學金稅務優惠的任何年份）申領了 AOTC，則不能為該學生申領當年的 AOTC。
您不能根據您或您的配偶以外的其他人為學生支付的合資格教育費用申領 AOTC，除非您將該名學生申領為被撫養人。
第 V 部分——多人的合資格子女
一個子女可能符合多名人士的合資格子女的關係、年齡、居住地、撫養費和共同申報單測試。儘管孩子是這些人中每個人的合資格子女，但實際上只有一個人可以將孩子視為合資格子女來申領 EIC、CTC/RCTC/ACTC/ODC 或 AOTC（前提是此人有資格獲得稅務優惠）。
欲判定哪个人可以将子女视為合资格的子女来申领这些税务优惠的任一项，适用以下破除僵局法则。
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如果其中只有一个人是该名子女的父母，则子女被视為父母的合资格的子女。
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如果父母一起提交合併申报表并且可以将子女申请為合资格的子女，则该子女将被视為父母的合资格的子女。
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如果父母没有一起提交合併申报表，但父母双方都申请子女是合资格的子女，国税局会视与子女同住较长时间的父母為一年中的合资格的子女。如果子女与父母双方居住的时间相同，国税局会将子女视為该年度调整后总所得（础骋滨）较高的父母的合资格的子女。
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如果沒有父母可以將子女申請為合資格的子女，則該子女將被視為該年度擁有最高 調整後總所得的人的合資格的子女。
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如果父母可以将子女申请為合资格的子女，但没有父母这样做，则该子女将被视為该年度具有最高调整后总所得的人的合资格的子女，但前提是那个人的调整后总所得高於可以申请子女的任何子女的父母的最高调整后总所得。
根据这些破除僵局法则，您和其他人可以选择您们之间的谁应将该名子女申领為合资格子女。有关此规则和其他可能适用的规则的更多资讯，请参阅您的纳税申报单说明和出版物501——被抚养人、标準扣除额，以及申报资讯。
我们要求您提供此表格中的资讯以执行美国的国税法规。您必须提供此资讯。
除非表格出具有效的行政管理和預算局控制編號，否則您無須按照受文書作業精簡法規範的表格的要求提供資訊。只要與表格或其說明相關的賬簿或記錄的內容可能對任何國稅法規的管理具有重要意義，就必須予以保留。一般而言，納稅申報表以及申報表資訊按照稅收法典 6103 節的要求是必須保密的。
填写并申报此表格所需的平均时间和费用将依个人情况而有所不同。有关预计的平均时间及费用，请参阅您的所得税表的说明。
如果您要对这些时间估计的準确性发表评论或者对简化此表格有任何建议，我们很乐意收到的您来信。请参阅用於申报此表格的纳税申报单的说明。